2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：貨物銷售額
【例題2?單選題】甲手機專賣店為增值稅一般納稅人,，2015年10月采取以舊換新方式銷售某型號手機100部，該型號新手機的同期含稅銷售單價為3276元，舊手機的收購單價為234元,，已知增值稅稅率為17%,，甲手機專賣店當月該業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.(3276-234)×100×17%=51714(元)
B.(3276-234)×100÷(1+17%)×17%=44200(元)
C.3276×100×17%=55692(元)
D.3276×100÷(1+17%)×17%=47600(元)
【答案】D
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。新貨物的同期銷售價格含稅時,，應換算為不含稅價計稅,。
【例題3?判斷題】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按照其實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅,。( )
【答案】√
【例題4?單選題】2014年9月甲公司銷售產品取得含增值稅價款117000元,，另收取包裝物租金7020元。已知增值稅稅率為17%,，甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中,，正確的是( )。
A.117000×(1+17%)×17%=23271.3(元)
B.(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)
C.117000×17%=19890(元)
D.(117000+7020)×17%=21083.4(元)
【答案】B
【解析】銷售貨物的同時收取包裝物租金,，應作為增值稅價外費用處理;因此,，甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)。
【例題5?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人,，2013年5月銷售食品取得不含增值稅價款117萬元,，另收取包裝物押金2.34萬元。已知增值稅稅率為17%,，甲廠當月銷售食品應繳納增值稅的下列計算中,，正確的是( )。
A.(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(萬元)
B.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)
C.117×17%=19.89(萬元)
D.[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(萬元)
【答案】C
【解析】(1)117萬元為“不含”增值稅價款,，不必作價稅分離處理,，排除選項AB。(2)本題銷售的標的是“食品”,，而非啤酒,、黃酒以外的其他酒類產品，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理,，不必并入銷售額中征稅,，排除選項D;如果本題銷售的是白酒，則對應的包裝物押金應在收取時價稅分離后并入銷售額征稅,，此時,，應選D項。
(二)熟悉,、了解類業(yè)務
1.還本銷售
采取還本銷售方式銷售貨物的,，銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出,。
2.以物易物
雙方均應作購銷處理,，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。在以物易物活動中,，應分別開具合法的票據(jù),，如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額,。
3.直銷
(1)直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用,。
(2)直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物,，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用,。
4.銷售退回或折讓
(1)一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減。
(2)一般納稅人銷售貨物,、勞務,、服務、無形資產,、不動產,，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或折讓,、開票有誤等情形,，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,，增值稅稅額不得從銷項稅額中扣減,。
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