2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：?銷售額的確定
堅(jiān)信目標(biāo)才能取得最終的成功,，2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，東奧會(huì)計(jì)在線小編為廣大考生朋友們整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。
銷售額的確定★★★
(二)核定銷售額
1.需要核定銷售額的情形
(1)視同銷售行為，無銷售額的。
(2)納稅人銷售貨物,，提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的。
2.核定方法
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額時(shí),，按以下順序進(jìn)行：
(1)按納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物,、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定;
(2)按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物,、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定(題目中一般體現(xiàn)為市場價(jià));
(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定,。
3.組成計(jì)稅價(jià)格
(1)不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
(2)屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
【相關(guān)鏈接】納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的,，或者發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的行為而無銷售額的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷售額：(1)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定;(2)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定;(3)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定,，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)。
【例題1?不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2014年)甲商店為增值稅一般納稅人……將一批自制糕點(diǎn)作為職工福利,，成本7020元……已知增值稅稅率為17%,，成本利潤率為10%……
【解析】(1)將自產(chǎn)糕點(diǎn)用于職工福利，應(yīng)視同銷售貨物;
(2)題目沒有交待同類貨物銷售價(jià)格,，只能組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)=7020×(1+10%),，銷項(xiàng)稅額=7020×(1+10%)×17%=1312.74(元);
(3)如果本題“糕點(diǎn)”改為“高檔化妝品”,，已知增值稅稅率為17%，成本利潤率為5%,，消費(fèi)稅稅率為15%,，則增值稅銷項(xiàng)稅額=7020×(1+5%)÷(1-15%)×17%=1474.2(元)。
【例題2?不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)……將20輛小汽車對(duì)外投資,，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬元/輛,，平均銷售價(jià)格15萬元/輛,，最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。……已知小汽車增值稅稅率為17%,，消費(fèi)稅稅率為5%……
【解析】(1)將自產(chǎn)的小汽車對(duì)外投資,，應(yīng)視同銷售貨物;
(2)題目交待了甲企業(yè)同類汽車銷售價(jià)格，無需組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;
(3)題目交待了最高價(jià),、平均價(jià)和最低價(jià),，在增值稅核定銷售額的處理中，應(yīng)使用同類貨物的“平均銷售價(jià)格”;
(4)增值稅銷項(xiàng)稅額=15×20×17%=51(萬元),。
【例題3?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中，一般納稅人在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí),，應(yīng)并入銷售額的有( ),。
A.銷售貨物價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)
B.銷售貨物價(jià)外向購買方收取的違約金
C.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
【答案】AB
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