2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：行業(yè)銷售額
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第一單元 增值稅法律制度
有關行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定★★
1.貸款服務：以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。
2.直接收費金融服務：以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費,、傭金,、酬金、管理費,、服務費,、經手費、開戶費,、過戶費,、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額,。
3.金融商品轉讓(差額計稅)
(1)按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,。
轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負差,，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的,不得轉入下一個會計年度,。
(2)金融商品的買入價,，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更,。
(3)金融商品轉讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票。
4.經紀代理服務(差額計稅)
(1)以取得的全部價款和價外費用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額,。
(2)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票,。
5.航空運輸企業(yè)的銷售額(差額計稅),，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。
6.一般納稅人提供客運場站服務(差額計稅),，以其取得的全部價款和價外費用,，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
7.納稅人提供旅游服務(差額計稅)
(1)可以選擇以取得的全部價款和價外費用,，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費、交通費、簽證費,、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額,。
(2)選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。
8.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),，以取得的全部價款和價外費用,，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。(差額計稅)
【解釋】房地產老項目,，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目,。
9.納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款,，應當取得符合法律,、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則,，不得扣除,。
【例題?單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中,，在確定增值稅銷售額時可以扣除的是( ),。
A.支付的廣告制作費
B.替旅游者支付的酒店住宿費
C.支付的導游工資
D.支付的辦公室租金
【答案】B
【解析】納稅人提供旅游服務可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費,、交通費、簽證費,、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額,。
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