2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》預習考點：行業(yè)銷售額
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第一單元 增值稅法律制度
有關(guān)行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定★★
1.貸款服務：以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額,。
2.直接收費金融服務：以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費,、傭金、酬金,、管理費,、服務費、經(jīng)手費,、開戶費,、過戶費、結(jié)算費,、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額,。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓(差額計稅)
(1)按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差,，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時仍出現(xiàn)負差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度,。
(2)金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算,，選擇后36個月內(nèi)不得變更,。
(3)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票,。
4.經(jīng)紀代理服務(差額計稅)
(1)以取得的全部價款和價外費用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
(2)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。
5.航空運輸企業(yè)的銷售額(差額計稅)，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款,。
6.一般納稅人提供客運場站服務(差額計稅),，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額,。
7.納稅人提供旅游服務(差額計稅)
(1)可以選擇以取得的全部價款和價外費用,，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費,、交通費,、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額,。
(2)選擇上述辦法計算銷售額的納稅人,，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。
8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額,。(差額計稅)
【解釋】房地產(chǎn)老項目,，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。
9.納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款,，應當取得符合法律,、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則,，不得扣除,。
【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中,，在確定增值稅銷售額時可以扣除的是( ),。
A.支付的廣告制作費
B.替旅游者支付的酒店住宿費
C.支付的導游工資
D.支付的辦公室租金
【答案】B
【解析】納稅人提供旅游服務可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費,、交通費、簽證費,、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額,。
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