2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：個(gè)人所得稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：高源2017-06-20 10:01:44

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日—9月30日、10月9日—10月11日,。大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn)，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題及回答,，希望能給大家增添助力,。

　　【問(wèn)題】區(qū)分：個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，境外所得計(jì)算的區(qū)別

　　【回答】

　　個(gè)人所得稅：分國(guó)分項(xiàng),、分國(guó)加總

　　個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算,，分國(guó)分項(xiàng)即從同一國(guó)家取得的所得，各項(xiàng)目需要分別計(jì)算各自的抵免限額,，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加,，減去在該國(guó)繳納的稅額合計(jì)，從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅,。

　　舉例：王某從美國(guó)取得偶然所得2000元,，已納個(gè)人所得稅100元，從美國(guó)取得稿酬所得5000元,，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元,。

　　則偶然所得抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

　　在美國(guó)取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960(元)。

　　應(yīng)補(bǔ)稅額=960-100-600=260(元),。在同一國(guó)家的兩項(xiàng)所得,，需要分別計(jì)算其抵免限額，然后再相加作為該國(guó)所得總的抵免限額,。加總是將同一個(gè)國(guó)家的所得,，最后將各個(gè)項(xiàng)目在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款相加。如果是不同國(guó)家的所得,，是不能加總抵補(bǔ)的,。【分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算,，分國(guó)不分項(xiàng)抵免】

　　企業(yè)所得稅：分國(guó)不分項(xiàng)

　　企業(yè)所得稅境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi),、境外所得總額

　　舉例：企業(yè)2016境內(nèi)所得為800萬(wàn)元，從境外某國(guó)兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)取得的稅后所得分別為50萬(wàn)和90萬(wàn),，在境外已經(jīng)按20%的稅率繳納了所得稅，該企業(yè)適用的稅率為25%,。

　　境外所得應(yīng)納稅所得額=(50+90)/(1-20%)=175(萬(wàn)元),，境外所得扣除限額=(800+175)×25%×175/(800+175)=43.75(萬(wàn)元)，境外實(shí)際繳納=175×20%=35(萬(wàn)元),，境外所得應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=43.75-35=8.75(萬(wàn)元),，即境外同一個(gè)國(guó)家的所得，不區(qū)分項(xiàng)目合并一起計(jì)算在我國(guó)的扣除限額,，但是不同國(guó)家的所得之間不能合并計(jì)算,。

　　我們?cè)谂W(xué)習(xí)新知識(shí)的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，查看注會(huì)考試稅法知識(shí)點(diǎn)

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