2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-21 11:26:23

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3科

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日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日,，距離考試是越來(lái)越近了,，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，希望能給大家增添助力!

　　【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算(了解)

	增值稅出口退稅	消費(fèi)稅出口退稅
退稅比率	退稅率、征稅率、征收率	征稅率
生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口	采用免抵退稅政策運(yùn)用免抵退稅的公式和規(guī)定退稅	免稅但不退稅政策不計(jì)算退稅
外貿(mào)企業(yè) 收購(gòu)貨物出口	采用免退稅政策用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的退稅率計(jì)算退稅	免稅并退上一環(huán)節(jié)已征消費(fèi)稅用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定征稅率計(jì)算退稅消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率

　　【提示1】

　　1.出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)確定,。

　　屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額;屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的,，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的,，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。

　　2.消費(fèi)稅退稅的計(jì)算

　　消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率

　　【提示2】納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后,，發(fā)生退關(guān)或國(guó)外退貨,，復(fù)進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，可暫不辦理補(bǔ)稅,，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售的當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅,。

　　【例題】某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))2017年1月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品一批,，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元,，增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元,，當(dāng)月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元,。該批高檔化妝品增值稅退稅率為13%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,，計(jì)算該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額,。

　　【答案及解析】該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅為=25×13%=3.25(萬(wàn)元)

　　應(yīng)退的消費(fèi)稅=25×15%=3.75(萬(wàn)元)

　　合計(jì)退稅=3.25+3.75=7(萬(wàn)元)。

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