會(huì)計(jì)從業(yè)考試取消不能暫停我們學(xué)習(xí)的腳步,，東奧小編為大家提供財(cái)經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，希望大家能夠堅(jiān)持學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí),，為以后考取更高等級(jí)的證書或進(jìn)軍會(huì)計(jì)行業(yè)做準(zhǔn)備,。

　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　(一)內(nèi)部監(jiān)督的概念與要求

　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定,，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性,、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督,。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)

　　內(nèi)部監(jiān)督依據(jù)：除國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定外,，還有單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,、單位預(yù)算和計(jì)劃。

　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物,、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)自行處理的,，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因,，作出處理,。

　　(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求

　　(1)職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離,、相互制約,。

　　(2)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確,。

　　(3)財(cái)產(chǎn)清查范圍,、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確,。

　　(三)內(nèi)部控制

　　1.內(nèi)部控制的概念

　　對(duì)企業(yè)而言,，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程,。

　　對(duì)行政事業(yè)單位而言,，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度,、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

　　2.內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　3.內(nèi)部控制的原則

　　企業(yè),、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制,，均應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則,、制衡性原則和適應(yīng)性原則,。此外，企業(yè)還應(yīng)遵循成本效益原則,。

　　加：成本效益原則：適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)價(jià)值,。

　　(1)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),。

　　(2)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上,，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,。

　　(3)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率,。

　　(4)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、業(yè)務(wù)范圍,、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整,。

　　(5)成本效益原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效控制,。

　　4.內(nèi)部控制的責(zé)任人

　　(1)對(duì)企業(yè)而言：

　　董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施,。

　　監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。

　　經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,。

　　(2)對(duì)行政事業(yè)單位而言：

　　單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),。

　　5.內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　(1)企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括：①內(nèi)部環(huán)境;②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;③控制活動(dòng);④信息與溝通;⑤內(nèi)部監(jiān)督,。

　　(2)行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的具體工作包括：

　　梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程,，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié);

　　系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略;

　　建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行,。

　　6.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施

　　7.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法

　　不相容職務(wù)相互分離

　　(四)內(nèi)部審計(jì)k

　　1.內(nèi)部審計(jì)的概念

　　內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門,、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性,、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與特點(diǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇,，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì),、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等,。

　　內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)成果是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行,，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低,，并且以建議性意見為主,。

　　3.內(nèi)部審計(jì)的作用

　　內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中具有：

　　預(yù)防保護(hù)

　　服務(wù)促進(jìn)

　　評(píng)價(jià)鑒證等作用。

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