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單位內(nèi)部會計監(jiān)督
(一)內(nèi)部監(jiān)督的概念與要求
單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構(gòu),、會計人員依照法律的規(guī)定,，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性,、合理性和有效性進行的監(jiān)督,。
內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員
內(nèi)部會計監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動
內(nèi)部監(jiān)督依據(jù)：除國家法律法規(guī)規(guī)定外,，還有單位內(nèi)部會計管理制度,、單位預算和計劃。
會計機構(gòu),、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物,、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,，應(yīng)當及時處理;無權(quán)自行處理的,，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因,，作出處理,。
(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求
(1)職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約,。
(2)重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督,、相互制約程序應(yīng)當明確。
(3)財產(chǎn)清查范圍,、期限和組織程序應(yīng)當明確,。
(4)對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。
(三)內(nèi)部控制
1.內(nèi)部控制的概念
對企業(yè)而言,，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的,、旨在實現(xiàn)控制目標的過程,。
對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標,，通過制定制度,、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控,。
2.內(nèi)部控制的目標
3.內(nèi)部控制的原則
企業(yè),、行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制,，均應(yīng)遵循全面性原則,、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則,。此外,，企業(yè)還應(yīng)遵循成本效益原則。
加：成本效益原則：適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)價值,。
(1)全面性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項,。
(2)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上,，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域,。
(3)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu),、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,，同時兼顧運營效率,。
(4)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍,、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng),，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。
(5)成本效益原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡成本與預期效益,，以合理的成本實現(xiàn)有效控制。
4.內(nèi)部控制的責任人
(1)對企業(yè)而言：
董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施,。
監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督,。
經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。
(2)對行政事業(yè)單位而言：
單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責,。
5.內(nèi)部控制的內(nèi)容
(1)企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制,，應(yīng)當包括：①內(nèi)部環(huán)境;②風險評估;③控制活動;④信息與溝通;⑤內(nèi)部監(jiān)督。
(2)行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制的具體工作包括：
梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程,，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié);
系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險,，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略;
建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行,。
6.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施
7.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法
不相容職務(wù)相互分離
(四)內(nèi)部審計k
1.內(nèi)部審計的概念
內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性,、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn),。
2.內(nèi)部審計的內(nèi)容與特點
內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計,、經(jīng)營審計,、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等,。
內(nèi)部審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營成果是否有效,、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行，內(nèi)部審計結(jié)果的客觀性和公正性較低,，并且以建議性意見為主,。
3.內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中具有：
預防保護
服務(wù)促進
評價鑒證等作用。
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