又是美好的一天,，不知道大家稅務(wù)師備考進行的怎么樣了,，希望大家不要偷懶,，全身心的投入到備考當中,。不會偷懶的東奧會計在線小編現(xiàn)在就發(fā)布今天的2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識點的相關(guān)內(nèi)容,。

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　取得扣稅憑證但不得作為進項稅抵扣：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),。其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn),。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費,。

　　2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù),。

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù),。

　　4.非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。

　　5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　納稅人新建,、改建、擴建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程,。

　　6.購進的旅客運輸服務(wù),、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。

　　7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　8.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費,、手續(xù)費,、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

　　9.適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

　　【例題?單選題】某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元,，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元,。當月購進原材料、水,、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過稅務(wù)機關(guān)認證)上的稅款合計為10000元,，其中有2000元進項稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進項稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對于其他的進項稅額對應(yīng)的購進部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途,。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元,。(2010年)

　　A.5600

　　B.6200

　　C.6600

　　D.8600

　　【答案】B

　　【解析】

　　銷項稅額=93600÷(1+17%)×17%=80000×17%=13600(元);

　　可抵扣的進項稅額=5000+(10000-5000-2000)×80000÷(20000+80000)=5000+2400=7400(元);

　　應(yīng)納增值稅=13600-7400=6200(元)。

　　10.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,，應(yīng)當具備書面合同,、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

　　11.原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的購進服務(wù),，發(fā)生上述不得抵扣進項稅規(guī)定情形的,，應(yīng)當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額,。

　　原增值稅一般納稅人購進服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生上述不得抵扣進項稅規(guī)定情形的,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

　　12.按照《增值稅暫行條例》第十條和上述不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式,，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,，計算可以抵扣的進項稅額：

　　可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

　　上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　13.有下列情形之一者,，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進項稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　　①一般納稅人會計核算不健全,，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的,。

　　②應(yīng)當申請辦理一般納稅人資格登記而未申請的,。

　　【歸納總結(jié)】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額可以分為四類：

　　一是,，不屬于增值稅鏈條的采購所對應(yīng)的進項稅;

　　二是，失去或者已經(jīng)不存在計稅價值(終斷增值稅鏈條)的貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的進項稅;

　　三是,，消費者自己承擔(dān)稅款的;

　　四是,，扣稅憑證不符合規(guī)定。

　　相關(guān)考點：2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：核定扣稅試點改革的時間和范圍

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)