2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：簡易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則
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簡易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則
簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）
【特別提示1】簡易計(jì)稅方法的適用對(duì)象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù),；也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。
【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷售額的含義一樣,，均是不含增值稅的銷售額,。簡易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異是：
（1）一般計(jì)稅方法計(jì)算價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率,，簡易計(jì)稅方法使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離。
（2）一般計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是銷項(xiàng)稅額,，簡易計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額,。
【特別提示3】
我國增值稅的法定征收率是3%；一些特殊項(xiàng)目適用于減按2%的征收率執(zhí)行,。
全面“營改增”后的與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的特殊項(xiàng)目適用5%的征收率,；一些特殊項(xiàng)目適用于1.5%的征收率執(zhí)行。
【歸納】關(guān)于小規(guī)模納稅人征收率的運(yùn)用
（一）小規(guī)模納稅人適用的征收率
1. 按照3%的征收率計(jì)稅——法定征收率
計(jì)稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×3%
2. 減按2%征收率征收
計(jì)稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
3. 按照5%征收率征收
計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=銷售額×5%
注意：不含稅銷售額有全額和差額的不同情況
適用情況：
（1）小規(guī)模納稅人銷售自己取得或自建的不動(dòng)產(chǎn),；
（2）出租的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）,。
4. 減按1.5%征收率征收
計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%
銷售額=含稅銷售額/（1+5%）
適用情況：
個(gè)人出租的住房。
【例題?單選題】某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人,，2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn),，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物,，取得含稅銷售額40000元,。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.2718.45
B.3106.80
C.3125.83
D.4077.67
【答案】B
【解析】應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）,。
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