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“營改增”一般納稅人的簡易計算

根據(jù)《營改增》的相關(guān)規(guī)定,，一般納稅人應(yīng)該按照一般計稅方法計算繳納增值稅，但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇：

（一）應(yīng)稅服務(wù)

1. 公共交通運輸服務(wù),。

公共交通運輸服務(wù),，包括輪客渡、公交客運,、軌道交通（含地鐵,、城市輕軌）、出租車,、長途客運,、班車。其中,，班車,，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸,。

【提示1】這里的班車具有對外經(jīng)營的特征，不等同于單位內(nèi)部的通勤班車,。

【提示2】試點納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務(wù),，不得選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

2. 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰,、形象設(shè)計,、背景設(shè)計、動畫設(shè)計,、分鏡,、動畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂、音效合成,、剪輯,、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

3. 電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù),、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),。

4. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),。

5. 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

【例題?多選題】“營改增”一般納稅人所從事的下列應(yīng)稅服務(wù),，可選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的有（    ）,。

A.倉儲服務(wù)

B.收派服務(wù)

C.航空地面服務(wù)

D.鐵路客運服務(wù)

E.裝卸搬運服務(wù)

【答案】ABE

（二）建筑服務(wù)

“營改增”納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,。

1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù),，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù),。

2. 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程,，是指全部或部分設(shè)備、材料,、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程,。

3. 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,。

建筑工程老項目,，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的,，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,。

4. 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法的,，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（三）銷售不動產(chǎn)

1. 一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報,。

2. 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費用為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報,。

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅,。

4. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

5. 個體工商戶銷售購買的住房,，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征免增值稅。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報,。

【例題?單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,，該預(yù)征率是（    ）,。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

【答案】C

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