2017稅務師《稅法一》知識點：核定扣稅試點改革的時間和范圍
2017年稅務師報考在本月20號結(jié)束,，相信備考的小伙伴們已經(jīng)都報名完畢,，接下來到了發(fā)力的時候了,。東奧會計在線小編今天依然為大家?guī)?017稅務師考試《稅法一》知識點的相關知識,，一起來看一下吧。
核定扣稅試點改革的時間和范圍：
自2012年7月1日起,，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法的規(guī)定抵扣,。
試點改革的核心內(nèi)容：
改革1，改變原計算抵扣進項稅的方式,，實行農(nóng)產(chǎn)品進項稅核定扣除辦法,。取消了試點產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣功能，改為實耗扣稅法,，按納稅人實耗農(nóng)產(chǎn)品確定可抵扣的進項稅,。
改革2，將農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除率由13%改為納稅人再銷售貨物時貨物的適用稅率,。即銷售貨物的稅率是17%,，扣除率就是17%;銷售貨物的稅率是13%，扣除率就是13%,。
核定扣除政策的具體運用
購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的——經(jīng)銷行為
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)
損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量
【歸納】試行核定扣除企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷行為采取銷售數(shù)量控制法核定,，納稅人根據(jù)每月農(nóng)產(chǎn)品銷售數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購進單價和農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,。
【例題·計算題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位,，2016年1月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品100噸,，直接對外銷售90噸,。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價每噸40萬元，損耗率5%,，則當期允許抵扣的增值稅進項稅額為：
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)=90/(1-5%)×40×13%/(1+13%)=435.96(萬元),。
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