2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：控制活動(dòng)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-06-13 14:54:09

　　2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在如火如荼進(jìn)行中,，各位考生有沒(méi)有遇到一些不理解的問(wèn)題?為了幫助各位考生及時(shí)解決問(wèn)題，東奧小編整理高級(jí)會(huì)計(jì)師習(xí)題中的常見(jiàn)問(wèn)題,，堅(jiān)持是通往勝利的橋梁,！堅(jiān)持是通往成功的必經(jīng)之路。行動(dòng)是成功的階梯,，行動(dòng)越多,，登得越高。只有承擔(dān)起旅途風(fēng)雨,，才能最終守得住彩虹滿天,。希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助。

　　控制活動(dòng)(重要手段)

　　企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi),，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式,。常見(jiàn)的控制措施有下列7項(xiàng)。

　　【提示】?jī)?nèi)部控制要制度化,，制度要流程化,。流程是借鑒了計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)中的方法論，使工作程序化,、標(biāo)準(zhǔn)化,、系統(tǒng)化。這樣不易出現(xiàn)漏洞,，而更加嚴(yán)謹(jǐn),。

　　1.不相容職務(wù)分離控制(基本上年年考)。

控制活動(dòng)

內(nèi)容

舉例

不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任,，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為,，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理,，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系,，并受其監(jiān)督和制約。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式,，相互制約的工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)

※大多數(shù)交易都可分成三類獨(dú)立的職責(zé),。第一是認(rèn)可或發(fā)起交易、第二是處理被交易的資產(chǎn)，最后是記錄交易

※當(dāng)舞弊涉及兩人或兩人以上的串通行為,，不相容職務(wù)分離控制可能是無(wú)效的

例如,，企業(yè)中負(fù)責(zé)收付現(xiàn)金的出納員和記錄交易的會(huì)計(jì)文員應(yīng)分別由不同的人員負(fù)責(zé)

例如，在有效的公司治理層面上,，董事會(huì)主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離,，以防止一個(gè)人取得董事會(huì)的支配地位

　　【提示】(1)內(nèi)部控制的基本假設(shè)是：兩個(gè)人有意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的概率要遠(yuǎn)少于一個(gè)人;兩個(gè)人有意識(shí)地合伙舞弊的可能性要遠(yuǎn)少于一個(gè)人。

　　(2)不能做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離,，相互制約,、相互監(jiān)督，受企業(yè)規(guī)模,、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素所限,，無(wú)法對(duì)不相容崗位或職務(wù)實(shí)現(xiàn)有效分離的情形，可以不分離,，但仍需采取必要的補(bǔ)償控制措施,。

　　(3)不相容職務(wù)相互分離貫穿內(nèi)部控制設(shè)計(jì)實(shí)施運(yùn)行評(píng)價(jià)全過(guò)程，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí),，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,，形成有效的制衡機(jī)制,。【鏈接1】會(huì)計(jì)不相容職務(wù)的分離,，在單位內(nèi)部應(yīng)加以分離的主要不相容職務(wù)有：

　?、偈跈?quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少?gòu)的人員不能同時(shí)兼任采購(gòu)員職務(wù),。

　?、趫?zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員,。

　?、蹐?zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如銷貨人員不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作,。

　?、鼙９苣承┴?cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如會(huì)計(jì)部門的出納員與記賬員要分離,，不能兼任,。

　　⑤保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離,。

　?、抻涗浢骷?xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離,。

　　⑦登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離,。

　　【鏈接2】按照1996年6月17日財(cái)政部發(fā)布實(shí)施的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,，企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納,，財(cái)產(chǎn)物資核算,，工資核算，成本費(fèi)用核算,，財(cái)務(wù)成果核算,，資金核算，往來(lái)結(jié)算,，總賬報(bào)表,，稽核，檔案管理等,。上述會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗,、一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)符合不相容職務(wù)相互分離的要求,，具體包括：(1)出納職務(wù)與收入,、支出、費(fèi)用的核算職務(wù),，與債權(quán)債務(wù)的核算職務(wù),，與稽核職務(wù)，與會(huì)計(jì)檔案的保管職務(wù)等均屬于不相容職務(wù),，應(yīng)當(dāng)予以分離,。(2)會(huì)計(jì)核算職務(wù)與相應(yīng)的稽核檢查職務(wù)屬于不相容職務(wù),，應(yīng)予以分離,。(3)總分類賬的登記職務(wù)與相關(guān)明細(xì)分類賬的登記職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)分離,。(4)開展會(huì)計(jì)電算化的企業(yè),，電算化會(huì)計(jì)崗位中的軟件操作職務(wù)、審核記賬職務(wù),、電算審查職務(wù),、檔案保管職務(wù)等互為不相容職務(wù)，均應(yīng)當(dāng)予以分離,。

　　真正的希望必須是現(xiàn)實(shí)的延伸,，是一步步往前走的路，是不斷為美好的下一步作準(zhǔn)備的實(shí)現(xiàn),。腳踏實(shí)地才有收獲,，學(xué)習(xí)更多高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，祝大家2017高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試順利通關(guān)！

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

打印

精選推薦