腳踏實(shí)地才有收獲,，2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，祝大家高會(huì)考試順利過(guò)關(guān)!

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

       保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性,。

　　(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立。設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè),，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性，并配備與履行內(nèi)部審計(jì)職能相適應(yīng)的人員和工作條件;未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)上述職責(zé),。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制應(yīng)依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定,，不得置于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合署辦公;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計(jì)監(jiān)督，其工作范圍不應(yīng)受到人為限制,。

　　審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　4.人力資源政策,。一般包括員工的聘用,、培訓(xùn)、辭退與辭職;員工的薪酬,、考核,、晉升與獎(jiǎng)懲;關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度;對(duì)掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等內(nèi)容。職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力是選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，提升員工素質(zhì)。

　　【提示】人力資源政策具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源控制》,。

　　5.企業(yè)文化(軟實(shí)力—靈魂),。加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感,，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信,、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,，樹立現(xiàn)代管理理念,，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

　　【提示】(1)企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的,、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神,、意識(shí)和理念，主要包括企業(yè)的整體價(jià)值觀,，高級(jí)管理人員的管理理念,、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則等,。

　　(2)企業(yè)文化具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化控制》

　　【案例6-4】某公司董事會(huì)會(huì)議一致通過(guò)了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu),，各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn);調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離,、相互制約,、相互監(jiān)督;完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制,，同時(shí)注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù),，認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信,、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引,，指出董事會(huì)會(huì)議提出內(nèi)部控制要點(diǎn)有哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

　　【參考答案及分析】

　　(1)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng),。

　　理由：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)?；颍褐卮髽I(yè)務(wù)事項(xiàng)才需要提交董事會(huì)審核批準(zhǔn),。或：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)不需要提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn),。

　　(2)所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離的觀點(diǎn)不恰當(dāng),。

　　理由：不符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。

　　或：受公司規(guī)模,、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素影響,，無(wú)法對(duì)不相容崗位或職務(wù)實(shí)現(xiàn)有效分離的，可不予分離,。(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別,、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),。主要包括：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),。(第五章風(fēng)險(xiǎn)管理具體講述)

　　當(dāng)你停下來(lái)休息的時(shí)候，不要忘記別人還在奔跑,。多做高會(huì)案例分析題,，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無(wú)論承受多大的困難和挫折,，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),。

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