2017年高級會計實務基礎知識：授權審批控制

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-06-13 14:56:34

　　2017年高級會計師考試備考正在進行中,，各位考生要抓緊時間復習啦,，東奧小編為大家整理2017年高級會計實務知識點,，祝大家高會考試順利過關,！

　　授權審批控制

控制活動

含義及內容

舉例

授權審批控制

授權審批是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時,，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準,。授權審批形式通常有常規(guī)授權和特別授權之分

※常規(guī)授權：企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權,，以規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務的權力、條件和有關責任者,，其時效性一般較長

※特別授權：企業(yè)在特殊情況,、特定條件下對辦理例外的非常規(guī)性交易事項的權力、條件和責任的應急性授權

企業(yè)必須建立授權審批體系,，編制常規(guī)授權的權限指引,，規(guī)范特別授權的范圍、權限,、程序和責任,，嚴格控制特別授權。對于重大的業(yè)務和事項,，企業(yè)應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策

例如：被授權的雇員可能開展了達到某項限制的交易，并且須為超出規(guī)定限制的交易取得批準,。批準上述超出規(guī)定限制的交易時,，上級必須在核實該活動符合政策及程序的基礎上，才能予以批準

例如：某汽車零部件企業(yè)采購業(yè)務的授權審批制度：

采購預算內采購額在0.2萬元以內的,，采購經(jīng)理審批,；采購額在0.2-～1萬元的，由財務總監(jiān)審批,；采購金額在1～10萬元由財務總監(jiān)審核,，總經(jīng)理審批；采購金額10萬元以上要集體決策或聯(lián)簽制度

　　3.會計系統(tǒng)控制

控制活動	含義及內容	舉例
會計系統(tǒng)控制	會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄,、歸集,、分類、編報等進行的控制,。主要內容有：①依法設置會計機構,，配備會計從業(yè)人員，建立會計工作的崗位責任制,，對會計人員進行科學合理的分工,，使之相互監(jiān)督和制約；②按照規(guī)定取得和填制原始憑證,；③設計良好的憑證格式,；④對憑證進行連續(xù)編號；⑤規(guī)定合理的憑證傳遞程序,；⑥明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任,；⑦合理設置賬戶，登記會計賬簿,，進行復式記賬,；⑧按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求編制,、報送、保管財務會計報告	例如,，企業(yè)應在向客戶發(fā)貨或批準支付前仔細檢查發(fā)票上的數(shù)字,，確保數(shù)字是正確的，且企業(yè)對業(yè)務處理的文件記錄和憑證應編制連續(xù)號碼,，以避免記錄的重復或遺漏