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會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》習(xí)題精講：增值稅的納稅人

2017-05-2711:23:57 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　增值稅的納稅人

　　考點綜述：

　　在我國境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù),、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)的單位和個人,，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn),，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。

　　(一)增值稅一般納稅人

　　增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱“年應(yīng)稅銷售額”，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過法律規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位,。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額,。

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　①年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);

　?、诔齻€體經(jīng)營者以外的其他個人;

　?、鄯瞧髽I(yè)性單位;

　　④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè),。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

　?、購氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的,。

　　“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上,。

　　②對上述規(guī)定以外的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的,。

　　③銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的,。

　　④應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人,、非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　【提示】年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,，會計核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,，成為一般納稅人,。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

　　【例題1·單選題】下列納稅人中，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是( ),。

　　A.年應(yīng)稅銷售額120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年應(yīng)稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人

　　C.年應(yīng)稅銷售額120萬元的提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人

　　D.年應(yīng)稅銷售額40萬元從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD均屬于小規(guī)模納稅人,。

　　【例題2·多選題】下列不屬于一般納稅人的有( )。

　　A.非企業(yè)性單位

　　B.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　C.除個體經(jīng)營者以外的其他個人

　　D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)