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會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》習題精講：增值稅的概念

2017-05-2611:29:43 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　東奧會計在線會計從業(yè)小編為大家提供財經(jīng)法規(guī)習題精講,，希望能夠幫助大家合理備考會計從業(yè)考試,，最后能夠輕松過關(guān)!

　　增值稅的概念、分類,，征稅范圍及特殊范圍

　　考點綜述：

　　一,、增值稅的概念與分類

　　(一)增值稅的概念

　　增值稅是以銷售貨物,、應(yīng)稅服務(wù),、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　(二)增值稅的分類

　　增值稅可分為：生產(chǎn)型增值稅,、收入型增值稅,、消費型增值稅(固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣)。

　　我國現(xiàn)行增值稅屬于消費型增值稅,。

　　二,、增值稅征稅范圍的基本規(guī)定及具體內(nèi)容

　　(一)征稅范圍的基本規(guī)定

　　1.銷售或者進口的貨物

　　貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力,、熱力,、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán),。

　　2.提供的加工,、修理修配勞務(wù)

　　提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工,、修理修配勞務(wù),，但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù),，不包括在內(nèi),。

　　3.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

　　銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

　?、傩姓挝皇杖〉耐瑫r滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政,、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政,。

　　②單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),。

　?、蹎挝换蛘邆€體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

　?、茇斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　(二)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的具體內(nèi)容

　　銷售服務(wù),，是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、建筑服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù),。銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動,，無形資產(chǎn)包括技術(shù),、商標、著作權(quán),、商譽,、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

　　銷售不動產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動,，不動產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等,。

　　三,、增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　(一)視同銷售貨物

　　單位或個體經(jīng)營者的下列行為,，視同銷售貨物：

　　1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　【提示】營改增后無“非增值稅應(yīng)稅項目”但大綱中未刪除,。

　　5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　6.將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物作為投資,，提供給其他單位或個體工商戶;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者;

　　8.將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人,。

　　(二)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(新增)

　　下列情形視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

　　1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。

　　3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(三)混合銷售

　　一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),，為混合銷售,。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售服務(wù)繳納增值稅,。

　　上述從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶,，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi),。

　　(四)兼營

　　兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),。與混合銷售不同的是，兼營是指銷售貨物,、應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不同時發(fā)生在同一購買者身上,，也不發(fā)生在同一銷售行為中,。

　　納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,，未分別核算銷售額的,，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　　1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率,。

　　2.兼有不同征收率的銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，從高適用征收率。

　　3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，從高適用稅率,。

　　【例題1·單選題】根據(jù)稅基和購進固定資產(chǎn)所含稅款扣除方式的不同，可以將增值稅劃分為不同類型,。2009年1月1日起,，我國增值稅實行( ),。

　　A.消費型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　D.實耗型增值稅

　　【答案】A

　　【解析】2009年1月1日起施行的《增值稅暫行條例》規(guī)定允許抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)變,。

　　【例題2·多選題】下列關(guān)于增值稅的說法中,，正確的有( )。