2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：特殊性收入的確認(rèn)
【東奧小編】2017年稅務(wù)師考試報(bào)名持續(xù)開(kāi)展,，時(shí)間為4月20日至6月20日，俗話(huà)說(shuō)：“基礎(chǔ)不牢,，地動(dòng)山搖”,，東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)的同時(shí)打好基礎(chǔ),，考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,。
特殊性收入的確認(rèn)
（1）以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。
【提示】增值稅規(guī)定,，分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)，以及從事建筑,、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。
【提示】增值稅規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（3）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
（4）視同銷(xiāo)售收入的確認(rèn)：（重點(diǎn)）
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債,、贊助、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外,。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入,，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：
①將資產(chǎn)用于生產(chǎn),、制造,、加工另一產(chǎn)品；
②改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能,；改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）,；
③將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移,；
④其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：
①用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
②用于交際應(yīng)酬,；
③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利,；
④用于股息分配；
⑤用于對(duì)外捐贈(zèng),；
⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途（如投資）,。
【提示】理論上講，由于我國(guó)實(shí)行“法人所得稅”制,，所以看資產(chǎn)所有權(quán)屬是否發(fā)生改變,。
企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售的情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入,；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，不以銷(xiāo)售為目的,，具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì),，且購(gòu)買(mǎi)后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的,，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
了解更多相關(guān)考點(diǎn),，點(diǎn)擊查看：2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章重要知識(shí)點(diǎn)匯總（二）
（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)