2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：應納稅所得額的審核
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應納稅所得額的審核
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
或應納稅所得額=會計利潤（即利潤總額）+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減
【提示】考試時,，往往是以會計利潤（利潤總額）為基礎,，加減納稅調(diào)整得出應納稅所得額。要求考生：
（1）會計利潤計算要準確（要求：學好會計）,。
（2）納稅調(diào)整要準確（要求：學好稅法）,。
歷年常見的考核形式：
（1）扼要指出存在的影響納稅的問題。
（2）正確計算應補繳的增值稅,、城市維護建設稅,、教育費附加,、地方教育費附加、土地增值稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅和企業(yè)所得稅,。
（3）作出相關調(diào)賬分錄。
（一）收入總額的審核
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，為收入總額,。包括：
一般性收入的確認：
（1）銷售貨物收入：是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品,、原材料,、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。
企業(yè)銷售貨物收入的確認,，遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,，應確認收入的實現(xiàn)：
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂,，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒有實施有效控制,；
③收入的金額能夠可靠地計量；
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算,。
【提示】會計準則關于銷售商品收入的確認除了滿足上述四個條件外,，還有滿足“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”，稅法沒有這一條,，注意區(qū)分,。
（2）提供勞務收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配,、交通運輸,、倉儲租賃、金融保險,、郵電通信,、咨詢經(jīng)紀、文化體育,、科學研究,、技術服務、教育培訓,、餐飲住宿,、中介代理,、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務,、旅游,、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入,。
提供勞務收入,，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的,，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入,。
（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入,。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額,。
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