2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的審核

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-24 09:37:05

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應(yīng)納稅所得額的審核

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

或應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤（即利潤總額）+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

【提示】考試時(shí),，往往是以會計(jì)利潤（利潤總額）為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整得出應(yīng)納稅所得額,。要求考生：

（1）會計(jì)利潤計(jì)算要準(zhǔn)確（要求：學(xué)好會計(jì)）,。

（2）納稅調(diào)整要準(zhǔn)確（要求：學(xué)好稅法）。

歷年常見的考核形式：

（1）扼要指出存在的影響納稅的問題,。

（2）正確計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育費(fèi)附加,、土地增值稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅和企業(yè)所得稅。

（3）作出相關(guān)調(diào)賬分錄,。

（一）收入總額的審核

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，為收入總額。包括：

一般性收入的確認(rèn)：

（1）銷售貨物收入：是指企業(yè)銷售商品,、產(chǎn)品,、原材料、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。

企業(yè)銷售貨物收入的確認(rèn)，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則,。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方,；

②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒有實(shí)施有效控制；

③收入的金額能夠可靠地計(jì)量,；

④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算,。

【提示】會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)除了滿足上述四個(gè)條件外，還有滿足“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”,，稅法沒有這一條,，注意區(qū)分。

（2）提供勞務(wù)收入：是指企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配,、交通運(yùn)輸、倉儲租賃,、金融保險(xiǎn),、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì),、文化體育,、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn),、餐飲住宿,、中介代理、衛(wèi)生保健,、社區(qū)服務(wù),、旅游、娛樂,、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入,。

提供勞務(wù)收入，企業(yè)在各個(gè)納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、股權(quán),、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入,。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額,。

了解更多相關(guān)考點(diǎn)，點(diǎn)擊查看：2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章重要知識點(diǎn)匯總（二）

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