2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
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進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
【提示】稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票也屬于合法抵扣憑證,。
(1)購(gòu)買貨物或接受增值稅應(yīng)稅服務(wù)時(shí),,取得合法抵扣憑證。
借:原材料,、庫(kù)存商品,、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(如軟件,、商標(biāo),、專利)、管理費(fèi)用,、銷售費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
(2)支付加工費(fèi)時(shí),,取得的增值稅專用發(fā)票。
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
(3)支付修理修配費(fèi)用時(shí),,取得的增值稅專用發(fā)票,。
借:制造費(fèi)用、管理費(fèi)用,、銷售費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
(4)增值稅一般納稅人接受分配,、捐贈(zèng)、投資等,,如果對(duì)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,,接收方也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借:原材料(固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)等)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
實(shí)收資本(或股本)
【提示】增值稅專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,,認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。
2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額,。
借:原材料,、庫(kù)存商品,、固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
【提示】自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)),申請(qǐng)稽核比對(duì),,逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣,。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū),納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣,。
3. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
【提示】一般情況下,國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票,,進(jìn)口貨物的扣稅憑證是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū),。農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證比較特殊,注意除了增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,,還有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
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