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　　建設(shè)項(xiàng)目控制

　　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理,，建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度,，合理設(shè)置崗位,，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策,、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付,、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離,。

　　1.建設(shè)項(xiàng)目的主要風(fēng)險

　　(1)立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng),、審核審批不嚴(yán),、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗;

　　(2)違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓,、堂,、館、所,，可能導(dǎo)致財政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì);

　　(3)項(xiàng)目設(shè)計方案不合理,，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí),，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患,、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過高等風(fēng)險;

　　(4)招投標(biāo)過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導(dǎo)致中標(biāo)價格不實(shí),、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險;

　　(5)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁,，可能導(dǎo)致費(fèi)用超支,、工期延誤等風(fēng)險;

　　(6)建設(shè)項(xiàng)目價款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價款結(jié)算不及時,，項(xiàng)目資金不落實(shí),、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷,、資金損失等風(fēng)險;

　　(7)竣工驗(yàn)收不規(guī)范,、最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患;

　　(8)虛報項(xiàng)目投資完成額,、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金,，未經(jīng)竣工財務(wù)決算審計,，可能導(dǎo)致竣工決算失真等風(fēng)險。

　　(9)建設(shè)項(xiàng)目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交,、資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬,，可能導(dǎo)致存在賬外資產(chǎn)等風(fēng)險。

　　2.建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

　　(1)立項(xiàng),、設(shè)計與概預(yù)算控制

　?、賳挝粦?yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，對項(xiàng)目建議和可行性研究報告的編制,、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定,，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理,。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,，嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件,，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管,。

　　②單位應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位,，并簽訂合同,，重大建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)采用招標(biāo)方式選取設(shè)計單位。

　?、蹎挝粦?yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制,。項(xiàng)目建議書、可行性研究報告,、設(shè)計方案,、概預(yù)算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù),、財會,、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見,。

　　(2)招標(biāo)控制,。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督,。采取簽訂保密協(xié)議,、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制,、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行,，保證招標(biāo)活動的公平、公正和合法、合規(guī),。

　　(3)建設(shè)項(xiàng)目資金和工程價款支付控制,。單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用,，嚴(yán)禁截留,、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金,。財會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通,，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價款支付審核,，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算,。實(shí)行國庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金,。

　　(4)工程變更控制,。經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn),，不得調(diào)整和突破,。如需調(diào)整投資概算，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn),。單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序,。

　　(5)項(xiàng)目記錄控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理,，做好相關(guān)文件,、資料的收集、整理,、歸檔和保管工作,。

　　(6)竣工決算控制。建設(shè)項(xiàng)目竣工后,，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算,，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作,。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時限未辦理竣工決算的,，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理,。

　　【提示】建設(shè)項(xiàng)目是行政事業(yè)單位的重大事項(xiàng),，也是實(shí)務(wù)中易出現(xiàn)腐敗的地方，其內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)予以關(guān)注,。

　　目標(biāo)是支撐我們堅持下去的源自內(nèi)心最原始的驅(qū)動力,，只要努力勤奮，將會克服一個個困難，人生的路會越走越遠(yuǎn),，越走越寬,。一旦有了真實(shí)具體的目標(biāo)，就要培養(yǎng)毅力,，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!想了解更多高級會計實(shí)務(wù)考點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級會計考試考點(diǎn)精講匯總(八),。

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