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會(huì)計(jì)從業(yè)-全國(guó) 免費(fèi)試聽(tīng) 輔導(dǎo)教材
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會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)知識(shí)：利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理

2017-04-2609:51:30 來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 字體： 大 小
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　　【例題·單選題】某企業(yè)出售閑罝的設(shè)備,，賬面原價(jià)21 000元,，累計(jì)己提折舊2 100元，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用400元,，出售價(jià)格18 000元,，該企業(yè)出售此設(shè)備發(fā)生的凈損益為( )元。

　　A.-500

　　B.500

　　C.-900

　　D.-1 300

　　【答案】D

　　【解析】?jī)魮p益=18 000-(21 000-2 100)-400=-1 300(元),。

　　5.“所得稅費(fèi)用”賬戶

　　“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶,，用以核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　該賬戶借方登記企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅;貸方登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅,。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,，該賬戶無(wú)余額。

　　(三)賬務(wù)處理

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入,、收益,、利得

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　投資收益

　　貸：本年利潤(rùn)

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失,、所得稅費(fèi)用

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　所得稅費(fèi)用

　　【例題·計(jì)算題】企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)狀況如下：

　　1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750 000元,，其他業(yè)務(wù)收入10 000元,，營(yíng)業(yè)外收入4 500元。

　　2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本452 500元,，其他業(yè)務(wù)成本7 500元,，營(yíng)業(yè)稅金及附加2 924元，銷售費(fèi)用12 000元,，管理費(fèi)用15 376元,，財(cái)務(wù)費(fèi)用1 900元，營(yíng)業(yè)外支出1 200元,。

　　3.企業(yè)通過(guò)銀行存款繳納本期所得稅,。

　　假設(shè)無(wú)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：

　　(1)編制期末結(jié)轉(zhuǎn)收入,、支出的分錄;

　　(2)計(jì)算本期凈利潤(rùn);

　　(3)編制所得稅費(fèi)用相關(guān)的分錄,。

　　【答案】

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750 000

　　其他業(yè)務(wù)收入 10 000

　　營(yíng)業(yè)外收入 4 500

　　貸：本年利潤(rùn) 764 500

　　借：本年利潤(rùn) 493 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 452 500

　　其他業(yè)務(wù)成本 7 500

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 924

　　銷售費(fèi)用 12 000

　　管理費(fèi)用 15 376

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 900

　　營(yíng)業(yè)外支出 1 200

　　(2)本期凈利潤(rùn)

　　利潤(rùn)總額=764 500-493 400=271 100(元)

　　應(yīng)交所得稅=271 100×25%=67 775(元)

　　凈利潤(rùn)=271 100-67 775=203 325(元)

　　(3)所得稅費(fèi)用相關(guān)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用 67 775

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 67 775

　　借：本年利潤(rùn) 67 775

　　貸：所得稅費(fèi)用 67 775

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 67 775

　　貸：銀行存款 67 775

　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，點(diǎn)擊期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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