高級會計實務(wù)答疑精華：內(nèi)部控制評價與審計

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-04-19 10:39:06

　　2017高級會計師考試備考正在火熱進行中，考生在備考時遇到的問題都可以在答疑板中隨時向老師提問，東奧的老師會及時進行解答，為了幫助各位考生更順利的進行高級會計實務(wù)學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題,，希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助,。

　　【例題】

　　資料(3)關(guān)于內(nèi)部控制評價中：

　?、傥蠥會計師事務(wù)所作為內(nèi)部控制評價機構(gòu)(咨詢機構(gòu))不存在不當(dāng)之處,。

　?、趦?nèi)部控制評價范圍存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處：在確認(rèn)內(nèi)部控制評價范圍時，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險管理的工具,，暫不列入內(nèi)部控制評價范圍,。

　　理由：企業(yè)進行套期保值通常采用遠期合約、期貨,、期權(quán),、互換等衍生工具，屬于高風(fēng)險領(lǐng)域，不能因為其不經(jīng)常發(fā)生就不列入內(nèi)部控制評價范圍,。

　?、蹆?nèi)部控制評價報告存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處1：A會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評價報告并對外發(fā)布,。

　　理由：企業(yè)董事會對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價,、形成評價結(jié)論、出具評價報告;A會計師事務(wù)所出具的是內(nèi)控評價咨詢報告,，對外發(fā)布的只能是企業(yè)董事會名義發(fā)布的評價報告,。

　　不當(dāng)之處2：由A會計師事務(wù)所認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：內(nèi)部控制缺陷由董事會最終審定,。

　　資料(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計中：

　　①關(guān)于聘請內(nèi)部控制審計師不存在不當(dāng)之處,。

　?、趯徲嫓y試存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：B會計師事務(wù)所利用甲公司內(nèi)部評價工作成果達到減輕審計責(zé)任的目的,。

　　理由：建立健全和有效實施內(nèi)部控制,，評價內(nèi)部控制的有效性，是企業(yè)董事會的責(zé)任;在實施審計工作基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,，是注冊會計師的責(zé)任,。注冊會計師不能因為利用企業(yè)內(nèi)部控制評價成果而減輕審計責(zé)任。

　?、鄢鼍邇?nèi)部控制審計報告存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處：B會計師事務(wù)所對甲公司內(nèi)部控制整體發(fā)表審計意見。

　　理由：注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷,，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露，而不對內(nèi)部控制整體發(fā)布審計意見,。

　　【提問】

　　內(nèi)部控制評價與審計?

　?、訇P(guān)于聘請內(nèi)部控制審計師。甲公司經(jīng)討論研究,，決定聘請B會計師事務(wù)所為本公司出具2014年內(nèi)部控制審計報告,。B會計師事務(wù)所在全國排名中居于前列，專業(yè)水平高,，敬業(yè)精神口碑好,。經(jīng)了解，B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所不是網(wǎng)絡(luò)成員所,，但兩大審計機構(gòu)在不同企業(yè)集團存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系,。

　　老師，一、內(nèi)部控制審計報告和內(nèi)部控制評價,，不能由有關(guān)聯(lián)關(guān)系的事務(wù)所來完成吧?

　　二,、A會計師事務(wù)所和B會計師事務(wù)所雖然不是網(wǎng)絡(luò)成員所，但兩大審計機構(gòu)在不同企業(yè)集團存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系,，A會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制評價,，那B會計師事務(wù)所還能對內(nèi)部控制進行審計嗎?不用因為合作關(guān)系而回避嗎?

　　【回答】

　　一、內(nèi)部控制審計報告和內(nèi)部控制評價,，不能由有關(guān)聯(lián)關(guān)系的事務(wù)所來完成吧?

　　是的,，您的理解正確。

　　二,、A會計師事務(wù)所和B會計師事務(wù)所雖然不是網(wǎng)絡(luò)成員所,，但兩大審計機構(gòu)在不同企業(yè)集團存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系，A會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制評價,，那B會計師事務(wù)所還能對內(nèi)部控制進行審計嗎?不用因為合作關(guān)系而回避嗎?

　　能對內(nèi)部控制進行審計,，不需要回避，如果是網(wǎng)絡(luò)所,，則需要回避,。

　　一步一個腳印，加油,！遇到不懂的問題要及時提問,，及時解決，祝大家都能在今年的高級會計職稱考試中取得優(yōu)異的成績!學(xué)習(xí)更多高級會計考試知識點歡迎點擊：2017高級會計考試考點精講匯總(七)

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

打印

精選推薦