2017高級會計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中,，考生在備考時(shí)遇到的問題都可以在答疑板中隨時(shí)向老師提問，東奧的老師會及時(shí)進(jìn)行解答,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行高級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題,，希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助,。

　　【例題】

　　資料(3)關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)中：

　?、傥蠥會計(jì)師事務(wù)所作為內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)(咨詢機(jī)構(gòu))不存在不當(dāng)之處。

　?、趦?nèi)部控制評價(jià)范圍存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處：在確認(rèn)內(nèi)部控制評價(jià)范圍時(shí)，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具,，暫不列入內(nèi)部控制評價(jià)范圍,。

　　理由：企業(yè)進(jìn)行套期保值通常采用遠(yuǎn)期合約,、期貨,、期權(quán)、互換等衍生工具,，屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，不能因?yàn)槠洳唤?jīng)常發(fā)生就不列入內(nèi)部控制評價(jià)范圍。

　?、蹆?nèi)部控制評價(jià)報(bào)告存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處1：A會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告并對外發(fā)布。

　　理由：企業(yè)董事會對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià),、形成評價(jià)結(jié)論,、出具評價(jià)報(bào)告;A會計(jì)師事務(wù)所出具的是內(nèi)控評價(jià)咨詢報(bào)告，對外發(fā)布的只能是企業(yè)董事會名義發(fā)布的評價(jià)報(bào)告,。

　　不當(dāng)之處2：由A會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷,。

　　理由：內(nèi)部控制缺陷由董事會最終審定。

　　資料(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中：

　?、訇P(guān)于聘請內(nèi)部控制審計(jì)師不存在不當(dāng)之處,。

　　②審計(jì)測試存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處：B會計(jì)師事務(wù)所利用甲公司內(nèi)部評價(jià)工作成果達(dá)到減輕審計(jì)責(zé)任的目的,。

　　理由：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，是企業(yè)董事會的責(zé)任;在實(shí)施審計(jì)工作基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見,，是注冊會計(jì)師的責(zé)任,。注冊會計(jì)師不能因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部控制評價(jià)成果而減輕審計(jì)責(zé)任。

　?、鄢鼍邇?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處：B會計(jì)師事務(wù)所對甲公司內(nèi)部控制整體發(fā)表審計(jì)意見。

　　理由：注冊會計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露，而不對內(nèi)部控制整體發(fā)布審計(jì)意見,。

　　【提問】

　　內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)?

　?、訇P(guān)于聘請內(nèi)部控制審計(jì)師。甲公司經(jīng)討論研究,，決定聘請B會計(jì)師事務(wù)所為本公司出具2014年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,。B會計(jì)師事務(wù)所在全國排名中居于前列，專業(yè)水平高,，敬業(yè)精神口碑好,。經(jīng)了解，B會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所不是網(wǎng)絡(luò)成員所,，但兩大審計(jì)機(jī)構(gòu)在不同企業(yè)集團(tuán)存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系,。

　　老師，一,、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評價(jià),，不能由有關(guān)聯(lián)關(guān)系的事務(wù)所來完成吧?

　　二、A會計(jì)師事務(wù)所和B會計(jì)師事務(wù)所雖然不是網(wǎng)絡(luò)成員所,，但兩大審計(jì)機(jī)構(gòu)在不同企業(yè)集團(tuán)存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系,，A會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)，那B會計(jì)師事務(wù)所還能對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)嗎?不用因?yàn)楹献麝P(guān)系而回避嗎?

　　【回答】

　　一,、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評價(jià),，不能由有關(guān)聯(lián)關(guān)系的事務(wù)所來完成吧?

　　是的，您的理解正確,。

　　二,、A會計(jì)師事務(wù)所和B會計(jì)師事務(wù)所雖然不是網(wǎng)絡(luò)成員所，但兩大審計(jì)機(jī)構(gòu)在不同企業(yè)集團(tuán)存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系,，A會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià),，那B會計(jì)師事務(wù)所還能對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)嗎?不用因?yàn)楹献麝P(guān)系而回避嗎?

　　能對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，不需要回避，如果是網(wǎng)絡(luò)所,，則需要回避,。

　　一步一個(gè)腳印，加油,！遇到不懂的問題要及時(shí)提問,，及時(shí)解決，祝大家都能在今年的高級會計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績!學(xué)習(xí)更多高級會計(jì)考試知識點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級會計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(七)

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