高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：整體有效性

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-19 10:41:55

　　2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中,，考生在備考時(shí)遇到的問題都可以在答疑板中隨時(shí)向老師提問，東奧的老師會(huì)及時(shí)進(jìn)行解答,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題，希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助,。

　　【例題】

　　資料(3)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中：

　?、傥蠥會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)(咨詢機(jī)構(gòu))不存在不當(dāng)之處。

　?、趦?nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處：在確認(rèn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍時(shí)，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具,，暫不列入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍,。

　　理由：企業(yè)進(jìn)行套期保值通常采用遠(yuǎn)期合約、期貨,、期權(quán),、互換等衍生工具，屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，不能因?yàn)槠洳唤?jīng)常發(fā)生就不列入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍,。

　　③內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處1：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并對(duì)外發(fā)布,。

　　理由：企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論,、出具評(píng)價(jià)報(bào)告;A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的是內(nèi)控評(píng)價(jià)咨詢報(bào)告,，對(duì)外發(fā)布的只能是企業(yè)董事會(huì)名義發(fā)布的評(píng)價(jià)報(bào)告。

　　不當(dāng)之處2：由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷,。

　　理由：內(nèi)部控制缺陷由董事會(huì)最終審定,。

　　資料(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中：

　　①關(guān)于聘請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)師不存在不當(dāng)之處,。

　?、趯徲?jì)測(cè)試存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：B會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用甲公司內(nèi)部評(píng)價(jià)工作成果達(dá)到減輕審計(jì)責(zé)任的目的,。

　　理由：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任;在實(shí)施審計(jì)工作基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見,，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成果而減輕審計(jì)責(zé)任。

　?、鄢鼍邇?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處：B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司內(nèi)部控制整體發(fā)表審計(jì)意見。

　　理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,，而不對(duì)內(nèi)部控制整體發(fā)布審計(jì)意見,。

　　【提問】

　　“整體有效性”與“有效性”

　　企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見，并在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論;注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　老師,，這句話中的“整體有效性”是指什么?而注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的“有效性”又指什么?還沒能把這兩區(qū)分開來(lái),，麻煩老師提點(diǎn)。

　　【回答】

　　“整體有效性”是指企業(yè)內(nèi)部控制從整體層面看其運(yùn)行有效性,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的“有效性”僅是針對(duì)與審計(jì)有關(guān)的即與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé),，與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性不相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需關(guān)注,。

　　一步一個(gè)腳印,，加油！遇到不懂的問題要及時(shí)提問,，及時(shí)解決,，祝大家都能在今年的高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績(jī)!學(xué)習(xí)更多高級(jí)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(七)

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