東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行,，打好基礎(chǔ)才能取得高分,，為幫助大家更好地備戰(zhàn)2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試，東奧小編為大家整理2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)精講：股權(quán)激勵(lì)（二）,。

　　股權(quán)激勵(lì)

　　三,、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬定、審批和實(shí)施

　　(一)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬定

　　定人:激勵(lì)對(duì)象

　　定量:確定激勵(lì)額度

　　定時(shí):授予行權(quán)時(shí)間

　　定條件:實(shí)施條件

　　定價(jià):確定激勵(lì)價(jià)格

　　1.激勵(lì)對(duì)象的確定

　　股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的激勵(lì)對(duì)象可以包括上市公司的董事,、高級(jí)管理人員,、核心技術(shù)(業(yè)務(wù))人員,，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的其他員工。

　　【提示】激勵(lì)對(duì)象不包含獨(dú)立董事及監(jiān)事,。

　　鏈接：上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法

　　第八條股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的激勵(lì)對(duì)象可以包括上市公司的董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員,、核心技術(shù)(業(yè)務(wù))人員,，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的其他員工，但不應(yīng)當(dāng)包括獨(dú)立董事,。

　　鏈接：股權(quán)激勵(lì)有關(guān)事項(xiàng)備忘錄2號(hào)

　　一,、激勵(lì)對(duì)象問(wèn)題

　　1.上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)激勵(lì)對(duì)象名單予以核實(shí)，并將核實(shí)情況在股東大會(huì)上予以說(shuō)明,。為確保上市公司監(jiān)事獨(dú)立性,，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，上市公司監(jiān)事不得成為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象,。

　　下列人員不得成為激勵(lì)對(duì)象：

　?、僮罱?年內(nèi)被證券交易所公開(kāi)譴責(zé)或宣布為不適當(dāng)人選的;

　　②最近3年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以行政處罰的;

　?、劬哂小吨腥A人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事,、高級(jí)管理人員情形的。

　　【2012年試題】A公司和B公司均為境內(nèi)非國(guó)有控股上市公司：

　　(1)A公司,、B公司的激勵(lì)對(duì)象均包括公司所有董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及核心技術(shù)人員,。

　　分析：資料(1)存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處：A公司、B公司的激勵(lì)對(duì)象包括公司所有董事,、監(jiān)事,。

　　理由：根據(jù)證券監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的激勵(lì)對(duì)象不應(yīng)包括獨(dú)立董事,，上市公司監(jiān)事不得成為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象,。

　　2.標(biāo)的股票來(lái)源和數(shù)量

　　(1)標(biāo)的股票的來(lái)源

　　發(fā)行股份

　　回購(gòu)公司自己的股份

　　上市公司可以回購(gòu)不超過(guò)公司已發(fā)行股份總額的5%用于獎(jiǎng)勵(lì)公司員工

　　【相關(guān)鏈接】《中華人民共和國(guó)公司法》(2013年12月28日修訂)

　　第一百四十二條　公司不得收購(gòu)本公司股份。但是,，有下列情形之一的除外：

　　(一)減少公司注冊(cè)資本;

　　(二)與持有本公司股份的其他公司合并;

　　(三)將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工

　　(四)股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并,、分立決議持異議，要求公司收購(gòu)其股份的,。

　　公司依照第一款第(三)項(xiàng)規(guī)定收購(gòu)的本公司股份,，不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的百分之五。

　　國(guó)有公司：

　　(1)“不得由單一國(guó)有股股東支付”:股權(quán)激勵(lì)不能由國(guó)資委一人“埋單”

　　(2)“不得無(wú)償量化國(guó)有股權(quán)”――國(guó)有股權(quán)是有價(jià)的，如果用激勵(lì)的方式無(wú)償支付給公司高管等,，就等同于國(guó)有資產(chǎn)流失,。

　　注意聯(lián)系：所以才有行權(quán)價(jià)的規(guī)定

　　鏈接：4.定價(jià)格——股票期權(quán)

　　授予價(jià)格不應(yīng)低于下列價(jià)格較高者：

　　(1)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前一個(gè)交易日的公司標(biāo)的股票收盤(pán)價(jià);

　　(2)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前30個(gè)交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤(pán)價(jià)。

　　鏈接：國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于規(guī)范國(guó)有控股上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)制度有關(guān)問(wèn)題的通知

　　2.強(qiáng)化對(duì)限制性股票激勵(lì)對(duì)象的約束,。限制性股票激勵(lì)的重點(diǎn)應(yīng)限于對(duì)公司未來(lái)發(fā)展有直接影響的高級(jí)管理人員,。限制性股票的來(lái)源及價(jià)格的確定應(yīng)符合證券監(jiān)管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，且股權(quán)激勵(lì)對(duì)象個(gè)人出資水平不得低于按證券監(jiān)管規(guī)定確定的限制性股票價(jià)格的50%,。

　　(2)標(biāo)的股票數(shù)量

　　3.激勵(lì)計(jì)劃的時(shí)間要素

　　股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的有效期

　　①對(duì)于國(guó)有控股上市公司,，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期自股東大會(huì)通過(guò)之日起計(jì)算,，期限一般不超過(guò)10年。

　?、谠诠蓹?quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)采取分次實(shí)施的方式,，每期股權(quán)授予方案的間隔期應(yīng)在一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度以上,，國(guó)有控股境外上市公司原則上每?jī)赡晔谟枰淮巍?/p>

　　股票期權(quán)

　　限制性股票

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