2017高級會計考試考點精講：風(fēng)險管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-04-11 18:56:59

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　　風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　(一)風(fēng)險管理的涵義

　　風(fēng)險管理就是對企業(yè)風(fēng)險和機(jī)會的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項,，并進(jìn)行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證,。

　　我國風(fēng)險管理主要依據(jù)根據(jù) 2006 年 6月6日國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,。

　　(二)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

　　風(fēng)險管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，各自經(jīng)歷了理論體系的創(chuàng)新和實務(wù)操作的發(fā)展,。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架,，風(fēng)險管理也由分散的財務(wù),、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險管理逐漸發(fā)展為整合風(fēng)險管理,。實踐證明，內(nèi)部控制的有效實施有賴于風(fēng)險管理的技術(shù)方法,，而風(fēng)險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式,。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融為一體。

　　風(fēng)險識別與風(fēng)險分析

　　風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險識別,、風(fēng)險分析與風(fēng)險應(yīng)對三大環(huán)節(jié),。

高級會計實務(wù)

　　(一)風(fēng)險識別

　　在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下，識別企業(yè)各類潛在的風(fēng)險是履行具體控制程序的基礎(chǔ)和起點,。

　　常用的風(fēng)險識別技術(shù)和方法主要有：行業(yè)風(fēng)險組合清單,、職能部門風(fēng)險匯總、頭腦風(fēng)暴,、SWOT分析、問卷調(diào)查等,。

技術(shù)和方法	內(nèi)容說明
行業(yè)風(fēng)險組合清單	同一行業(yè)的企業(yè)可能具有相同或類似的風(fēng)險,。企業(yè)可以通過公開渠道或者利用外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的資源,，獲取本行業(yè)的風(fēng)險組合清單,，作為識別本企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)和參考。
職能部門風(fēng)險匯總	企業(yè)管理層將發(fā)展戰(zhàn)略和控制目標(biāo)分解至各職能部門,，由各職能部門根據(jù)分解的戰(zhàn)略和目標(biāo),，列舉其職責(zé)范圍內(nèi)的各類風(fēng)險，并經(jīng)上級主管部門或管理層評估后予以確定,。優(yōu)點在于可以識別各類細(xì)微的,、容易被管理層忽視的風(fēng)險，缺點在于過于重視各職能部門的風(fēng)險,，可能錯過影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重大風(fēng)險,。職能部門風(fēng)險匯總可以參考行業(yè)風(fēng)險組合清單的內(nèi)容。
頭腦風(fēng)暴	企業(yè)董事會及其風(fēng)險管理委員會,、審計委員會等專業(yè)委員會可以召集企業(yè)內(nèi)部不同管理層級,、不同職能部門、不同崗位的員工,，對企業(yè)內(nèi)部和外部可能存在的各類風(fēng)險進(jìn)行自由討論,，形成對企業(yè)風(fēng)險的基本認(rèn)識。這種由不同經(jīng)驗,、不同背景和不同風(fēng)險偏好的人員共同參與的頭腦風(fēng)暴，有助于識別那些潛在的,、不易被察覺的風(fēng)險,。
SWOT分析	SWOT（優(yōu)勢一劣勢一機(jī)會一威脅）分析是企業(yè)戰(zhàn)略制定過程中常見的管理技術(shù)。優(yōu)勢和劣勢針對企業(yè)內(nèi)部各種因素,，包括組織架構(gòu),、企業(yè)文化、財務(wù)資源和人力資源等,；機(jī)會和威脅針對企業(yè)外部面臨的各類變量,，這些變量在短期內(nèi)對企業(yè)而言是不可控的，比如政治,、社會,、環(huán)境和行業(yè)風(fēng)險等。企業(yè)在識別風(fēng)險時,，可以利用SWOT分析的成果,，重點關(guān)注SWOT矩陣中的劣勢和威脅，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行討論并形成一致意見,。
問卷調(diào)查	問卷調(diào)查通常是針對一項新的業(yè)務(wù)或事項進(jìn)行的風(fēng)險識別方法,。比如，企業(yè)需要對新成立的職能部門或業(yè)務(wù)單元進(jìn)行風(fēng)險識別,。由于沒有以往的經(jīng)驗借鑒,，企業(yè)可以通過問卷調(diào)查的方式，向相關(guān)方面人員特別是基層管理人員或業(yè)務(wù)人員詢問新的業(yè)務(wù)或事項可能存在的風(fēng)險,，并以問卷調(diào)查的結(jié)果作為管理層確定該業(yè)務(wù)或事項的風(fēng)險的參考依據(jù),。

　　除上述方法外，企業(yè)識別風(fēng)險的技術(shù)方法還包括價值鏈分析,、流程分析,、情景分析等,，企業(yè)可以根據(jù)實際情況選用其中一種或多種方法識別風(fēng)險。此外,，企業(yè)還可以利用外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的力量提高風(fēng)險識別的效率和效果,。

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