2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范
1.治理結(jié)構(gòu),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì),、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司治理結(jié)構(gòu)又稱法人治理結(jié)構(gòu),，是根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu),、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立,、權(quán)責(zé)明確,、相互制衡的原則實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的治理，其關(guān)系見下圖：
股東(大)會(huì),、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)
股東（大）會(huì) | 享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利,，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針,、籌資、投資,、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán) |
董事會(huì) | 對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé),，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，并按股東（大）會(huì)的有關(guān)決議,，設(shè)立戰(zhàn)略,、審計(jì)、提名,、薪酬與考核等專門委員會(huì),，明確各專門委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限、任職資格,、議事規(guī)則和工作程序,，為董事會(huì)科學(xué)決策提供支持 |
監(jiān)事會(huì) | 對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事,、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé) |
經(jīng)理層 | 負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì),、董事會(huì)決議事項(xiàng),，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作 |
2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),，明確職責(zé)權(quán)限,，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。
企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有統(tǒng)一模式,，標(biāo)準(zhǔn)是是否有利于提升管理效能,，保證信息通暢流動(dòng)。
【提示】公司治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》,。
3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性,。
(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立。設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性,，并配備與履行內(nèi)部審計(jì)職能相適應(yīng)的人員和工作條件;未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)上述職責(zé),。
(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制,。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制應(yīng)依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定，不得置于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合署辦公;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計(jì)監(jiān)督,，其工作范圍不應(yīng)受到人為限制,。
審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。
4.人力資源政策,。一般包括員工的聘用、培訓(xùn),、辭退與辭職;員工的薪酬,、考核、晉升與獎(jiǎng)懲;關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度;對(duì)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等內(nèi)容,。職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力是選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，提升員工素質(zhì),。
【提示】人力資源政策具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源》。
5.企業(yè)文化(軟實(shí)力——靈魂),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè),，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信,、愛崗敬業(yè),、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念,。董事,、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用,。
【提示】(1)企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的,、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識(shí)和理念,，主要包括企業(yè)的整體價(jià)值觀,、高級(jí)管理人員的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守,、員工的行為守則等,。
(2)企業(yè)文化具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》。
學(xué)習(xí)貴在堅(jiān)持,，既然是自己的選擇,，就不要停止前進(jìn)的腳步，加油!每天堅(jiān)持練習(xí),，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!想了解更多高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(三),。
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