2017高級會計考試考點精講：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-11 13:12:35

　　1.治理結(jié)構(gòu),。企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程,，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會在決策,、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限,，形成科學有效的職責分工和制衡機制,。公司治理結(jié)構(gòu)又稱法人治理結(jié)構(gòu)，是根據(jù)權力機構(gòu),、決策機構(gòu),、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)相互獨立、權責明確,、相互制衡的原則實現(xiàn)對公司的治理,，其關系見下圖：

高級會計師

　　股東(大)會、董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層的職責

股東（大）會	享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針,、籌資,、投資、利潤分配等重大事項的表決權
董事會	對股東（大）會負責,，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權,，并按股東（大）會的有關決議，設立戰(zhàn)略,、審計,、提名、薪酬與考核等專門委員會,，明確各專門委員會的職責權限,、任職資格,、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學決策提供支持
監(jiān)事會	對股東（大）會負責,，監(jiān)督企業(yè)董事,、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責
經(jīng)理層	負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項,，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作

　　2.機構(gòu)設置及權責分配,。企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權限,，將權利與責任落實到各責任單位,。

　　企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設置沒有統(tǒng)一模式，標準是是否有利于提升管理效能,，保證信息通暢流動,。

　　【提示】公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構(gòu)》,。

　　3.內(nèi)部審計機制,。保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性,。

　　(1)內(nèi)部審計機構(gòu)設立,。設立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，應當保證內(nèi)部審計機構(gòu)具有相應的獨立性,，并配備與履行內(nèi)部審計職能相適應的人員和工作條件;未設立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè),，應當由董事會授權或者企業(yè)章程規(guī)定的有關機構(gòu)承擔上述職責。

　　(2)內(nèi)部審計機構(gòu)的領導體制,。內(nèi)部審計機構(gòu)的組織領導體制應依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定,，不得置于財會機構(gòu)的領導之下或者與財會機構(gòu)合署辦公;內(nèi)部審計機構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權開展審計監(jiān)督，其工作范圍不應受到人為限制,。

　　審計委員會負責人應當具備相應的獨立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　4.人力資源政策,。一般包括員工的聘用,、培訓、辭退與辭職;員工的薪酬,、考核,、晉升與獎懲;關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度;對掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等內(nèi)容。職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力是選拔和聘用員工的重要標準,，加強員工培訓和繼續(xù)教育，提升員工素質(zhì),。

　　【提示】人力資源政策具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第3號——人力資源》,。

　　5.企業(yè)文化(軟實力——靈魂),。企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感,，倡導誠實守信,、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神,，樹立現(xiàn)代管理理念,，強化風險意識和法制觀念。董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關鍵作用。

　　【提示】(1)企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的,、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神,、意識和理念，主要包括企業(yè)的整體價值觀,、高級管理人員的管理理念,、經(jīng)營風格與職業(yè)操守、員工的行為守則等,。

　　(2)企業(yè)文化具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第5號——企業(yè)文化》,。

　　學習貴在堅持，既然是自己的選擇,，就不要停止前進的腳步,，加油!每天堅持練習，預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關!想了解更多高級會計實務考點歡迎點擊：2017高級會計考試考點精講匯總(三),。

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