11、 企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)當特別避免的幾種行為,？

答：《辦法》強調(diào)了稅務(wù)機關(guān)特別關(guān)注的幾種避稅行為,，企業(yè)在實際的關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)予以關(guān)注,，以減少稅收風險,。

（一）為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù),，或者從事分銷,、合約研發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè),，承擔由于決策失誤,、開工不足、產(chǎn)品滯銷,、研發(fā)失敗等原因造成的應(yīng)當由關(guān)聯(lián)方承擔的風險和損失,；

（二）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間隱匿關(guān)聯(lián)交易直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入減少；

（三）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間抵消關(guān)聯(lián)交易直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入減少,。

12,、 企業(yè)被實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整后，是否會被實施5年的跟蹤管理,？

答：《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第四十五條規(guī)定,，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后,，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。

《辦法》取消了5年跟蹤管理期的規(guī)定,，強調(diào)稅務(wù)機關(guān)將通過關(guān)聯(lián)申報審核,、同期資料管理和利潤水平監(jiān)控等手段，對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理,。這里包括被實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整的企業(yè),。也就是說，對于被實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整的企業(yè),，稅務(wù)機關(guān)依然會實施特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理,，而且監(jiān)控管理期不限于5年。

13,、 對于企業(yè)自行進行調(diào)整的情況,，補繳稅款時是否可以按照基準利率加收利息,？

答：企業(yè)自行調(diào)整補稅且主動提供同期資料等有關(guān)資料,，或者按照有關(guān)規(guī)定不需要準備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，其2008年1月1日以后發(fā)生交易的自行調(diào)整補稅按照基準利率加收利息,。

14,、 企業(yè)被實施特別納稅調(diào)查調(diào)整后，有哪些法律救濟途徑,？

答：企業(yè)被實施特別納稅調(diào)查調(diào)整后,，可以依法申請行政復(fù)議或者訴訟，也可以根據(jù)我國對外簽署的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定,，申請啟動特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序,。

15、 企業(yè)在申請預(yù)約定價安排時,，如何適用《辦法》與《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號,，以下簡稱64號公告）？

答：《辦法》是相互協(xié)商程序的一般性規(guī)定,。雙邊或者多邊預(yù)約定價安排所涉相互協(xié)商程序的啟動,、暫停和終止由《辦法》進行規(guī)范，而預(yù)約定價安排的談簽根據(jù)64號公告的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

需要說明的是,，申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，根據(jù)64號公告第八條以及《辦法》第四十八條和五十條的規(guī)定,，企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的同意提交正式申請的《稅務(wù)事項通知書》后,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交《預(yù)約定價安排正式申請書》，附送預(yù)約定價安排正式申請報告,，同時向國家稅務(wù)總局書面提交《預(yù)約定價安排正式申請書》,、正式申請報告和《啟動特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序申請表》,。國家稅務(wù)總局決定啟動相互協(xié)商程序的，應(yīng)當書面通知省稅務(wù)機關(guān),，并告知稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局,。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到書面通知后15個工作日內(nèi)，向企業(yè)送達啟動相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項通知書》,。

16,、 《辦法》關(guān)于相互協(xié)商程序的規(guī)定和《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》(國家稅務(wù)總局公告2013年第56號，以下簡稱56號公告)如何銜接,？

答：《辦法》不適用于涉及稅收協(xié)定條款解釋或者執(zhí)行的相互協(xié)商程序,。涉及稅收協(xié)定條款解釋或者執(zhí)行的相互協(xié)商程序，按照56號公告的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

17,、 《辦法》廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第16號，以下簡稱16號公告）,，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用適用的政策是否存在原則性變化,？

答：為方便納稅人的政策執(zhí)行，《辦法》吸收合并了多個相關(guān)文件,，并進一步完善,。其中，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用適用的政策沒有發(fā)生原則性變化,?！掇k法》第三十條至第三十七條將16號公告的相關(guān)內(nèi)容進一步完善和細化，規(guī)定了企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方進行無形資產(chǎn)收益分配,，以及企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生勞務(wù)交易支付或者收取價款等應(yīng)遵循的基本原則,。

應(yīng)特別關(guān)注的是，《辦法》明確以下情形,，如果不符合獨立交易原則,，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整：

（一）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓未帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付特許權(quán)使用費的；

（二）企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)而未對其價值做出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費的,；

（三）企業(yè)以融資上市為主要目的在境外成立控股公司或者融資公司,，僅因融資上市活動所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費的；

（四）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方支付非受益性勞務(wù)價款的,；

（五）企業(yè)向未執(zhí)行功能,、承擔風險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付費用的,。

2017年稅務(wù)師考試定于11月11日至12日,，你的稅務(wù)師備考工作進行怎么樣了呢？如果大家想了解更多稅務(wù)知識請隨時關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道,，查看更多稅務(wù)知識>>>

注：內(nèi)容來源于中國稅務(wù)報,，東奧會計在線稅務(wù)師頻道編輯整理,！