11、 企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)當(dāng)特別避免的幾種行為,？

答：《辦法》強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)特別關(guān)注的幾種避稅行為,，企業(yè)在實(shí)際的關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)予以關(guān)注，以減少稅收風(fēng)險(xiǎn),。

（一）為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù),，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè),，承擔(dān)由于決策失誤,、開(kāi)工不足、產(chǎn)品滯銷,、研發(fā)失敗等原因造成的應(yīng)當(dāng)由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和損失,；

（二）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間隱匿關(guān)聯(lián)交易直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入減少；

（三）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間抵消關(guān)聯(lián)交易直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入減少,。

12,、 企業(yè)被實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整后，是否會(huì)被實(shí)施5年的跟蹤管理,？

答：《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第四十五條規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理,。

《辦法》取消了5年跟蹤管理期的規(guī)定,，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理和利潤(rùn)水平監(jiān)控等手段,，對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理,。這里包括被實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整的企業(yè)。也就是說(shuō),，對(duì)于被實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整的企業(yè),，稅務(wù)機(jī)關(guān)依然會(huì)實(shí)施特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理，而且監(jiān)控管理期不限于5年,。

13,、 對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行調(diào)整的情況，補(bǔ)繳稅款時(shí)是否可以按照基準(zhǔn)利率加收利息,？

答：企業(yè)自行調(diào)整補(bǔ)稅且主動(dòng)提供同期資料等有關(guān)資料,，或者按照有關(guān)規(guī)定不需要準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的,，其2008年1月1日以后發(fā)生交易的自行調(diào)整補(bǔ)稅按照基準(zhǔn)利率加收利息。

14,、 企業(yè)被實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整后,，有哪些法律救濟(jì)途徑？

答：企業(yè)被實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整后,，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者訴訟,，也可以根據(jù)我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)啟動(dòng)特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序,。

15,、 企業(yè)在申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排時(shí)，如何適用《辦法》與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào),，以下簡(jiǎn)稱64號(hào)公告）,？

答：《辦法》是相互協(xié)商程序的一般性規(guī)定。雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排所涉相互協(xié)商程序的啟動(dòng),、暫停和終止由《辦法》進(jìn)行規(guī)范,，而預(yù)約定價(jià)安排的談簽根據(jù)64號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

需要說(shuō)明的是,，申請(qǐng)雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的,，根據(jù)64號(hào)公告第八條以及《辦法》第四十八條和五十條的規(guī)定，企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的同意提交正式申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價(jià)安排正式申請(qǐng)書》,，附送預(yù)約定價(jià)安排正式申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局書面提交《預(yù)約定價(jià)安排正式申請(qǐng)書》,、正式申請(qǐng)報(bào)告和《啟動(dòng)特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序申請(qǐng)表》,。國(guó)家稅務(wù)總局決定啟動(dòng)相互協(xié)商程序的，應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān),，并告知稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后15個(gè)工作日內(nèi)，向企業(yè)送達(dá)啟動(dòng)相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,。

16,、 《辦法》關(guān)于相互協(xié)商程序的規(guī)定和《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第56號(hào)，以下簡(jiǎn)稱56號(hào)公告)如何銜接,？

答：《辦法》不適用于涉及稅收協(xié)定條款解釋或者執(zhí)行的相互協(xié)商程序,。涉及稅收協(xié)定條款解釋或者執(zhí)行的相互協(xié)商程序，按照56號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

17,、 《辦法》廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱16號(hào)公告），企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用適用的政策是否存在原則性變化,？

答：為方便納稅人的政策執(zhí)行,，《辦法》吸收合并了多個(gè)相關(guān)文件，并進(jìn)一步完善,。其中,，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用適用的政策沒(méi)有發(fā)生原則性變化?！掇k法》第三十條至第三十七條將16號(hào)公告的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)一步完善和細(xì)化,，規(guī)定了企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)收益分配，以及企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生勞務(wù)交易支付或者收取價(jià)款等應(yīng)遵循的基本原則,。

應(yīng)特別關(guān)注的是,，《辦法》明確以下情形，如果不符合獨(dú)立交易原則,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整：

（一）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓未帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付特許權(quán)使用費(fèi)的；

（二）企業(yè)向僅擁有無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)而未對(duì)其價(jià)值做出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)的,；

（三）企業(yè)以融資上市為主要目的在境外成立控股公司或者融資公司,，僅因融資上市活動(dòng)所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)的；

（四）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方支付非受益性勞務(wù)價(jià)款的,；

（五）企業(yè)向未執(zhí)行功能,、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用的,。

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