稅務(wù)總局規(guī)范特別納稅調(diào)整 這17個細節(jié)問題你要知道
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2017年稅務(wù)師考試報名還有一個月左右的時間就將展開，作為一個稅務(wù)師考生,，在復(fù)習(xí)備考的同時,，也要時刻關(guān)注著國家稅務(wù)的相關(guān)調(diào)整,，東奧小編通過中國稅務(wù)報了解到,，稅務(wù)總局規(guī)范特別納稅調(diào)整,。
為進一步完善特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序相關(guān)工作，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布2017年第6號公告，制定并發(fā)布了《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》,，對《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》中調(diào)查調(diào)整、相互協(xié)商等內(nèi)容進行修訂和完善,。公告自2017年5月1日起施行,。
與原文件相比，特別納稅調(diào)查調(diào)整的規(guī)定有啥變化,？已經(jīng)申請預(yù)約定價安排的企業(yè)是否會被特別納稅調(diào)查……以下內(nèi)容東奧會計在線小編通過問答的方式整理出來,，稅務(wù)總局國際稅務(wù)司就相關(guān)問題進行了解答，供大家了解學(xué)習(xí),！
1,、 《辦法》關(guān)于特別納稅調(diào)查調(diào)整的規(guī)定與原文件相比主要變化是什么？
答：《辦法》吸收G20國際稅改的最新成果,，結(jié)合我國稅收實踐，對特別納稅調(diào)查調(diào)整作出進一步完善,，具體包括：
（一）進一步規(guī)范明確了特別納稅調(diào)查調(diào)整程序,。
（二）增加了無形資產(chǎn)、勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定,。
（三）對特別納稅調(diào)查中的重要事項予以明確
總體來看,，《辦法》對特別納稅調(diào)查調(diào)整的規(guī)定更加清晰透明，內(nèi)容更加全面,，符合新的國際稅收形勢,。
2、 已經(jīng)申請預(yù)約定價安排的企業(yè)是否會被特別納稅調(diào)查,？
答：《辦法》規(guī)定經(jīng)預(yù)備會談與稅務(wù)機關(guān)達成一致意見,，已向稅務(wù)機關(guān)提交《預(yù)約定價安排談簽意向書》，并申請預(yù)約定價安排追溯適用以前年度的企業(yè),，或者已向稅務(wù)機關(guān)提交《預(yù)約定價安排續(xù)簽申請書》的企業(yè),，可以暫不作為特別納稅調(diào)整的調(diào)查對象。但同時明確預(yù)約定價安排未涉及的年度和關(guān)聯(lián)交易除外,，也就是說如果預(yù)約定價安排未涉及的關(guān)聯(lián)交易存在特別納稅調(diào)整問題,，依然會被特別納稅調(diào)查調(diào)整。
3,、 單一功能虧損企業(yè)是否需要準備同期資料,？
答： 《辦法》延續(xù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于強化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國稅函〔2009〕363號）的文件精神，規(guī)定企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù),，或者從事分銷,、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當保持合理的利潤水平,。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損,，無論是否達到《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）中的同期資料準備標準,，均應(yīng)就虧損年度準備同期資料本地文檔。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當重點審核上述企業(yè)的本地文檔,，加強監(jiān)控管理,。
4、 什么情況下,，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整,？
答：《辦法》明確以下情形，如果不符合獨立交易原則,，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整：
（一）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓不能帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費,。
（二）企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)而未對其價值創(chuàng)造做出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費。
（三）企業(yè)以融資上市為主要目的在境外成立控股公司或者融資公司,，僅因融資上市活動所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費,。
（四）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方支付非受益性勞務(wù)的價款。
（五）企業(yè)向未執(zhí)行功能,、承擔風(fēng)險,，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付的費用。
5,、 對于實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,，是否可以進行特別納稅調(diào)整?
答：《辦法》規(guī)定實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少,，原則上不作特別納稅調(diào)整,。但如果境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易直接或者間接導(dǎo)致應(yīng)稅利潤從我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移到境外的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其進行特別納稅調(diào)整。
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