熱點(diǎn)問答：營改增前計提的營業(yè)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-04-10 17:14:46

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2017年稅務(wù)師考試時間為11月11日至12日,，隨著營改增的不斷深化,，稅務(wù)師的考試內(nèi)容也要求大家對稅務(wù)知識有一定的理解，下面東奧會計在線稅務(wù)師小編提供給大家，營改增前計提的營業(yè)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理,？

稅務(wù)師

問：營改增前建筑業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入而計提的營業(yè)稅金及附加未交納,，要如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）第二條第（二）項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的,，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點(diǎn)時，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時沖減當(dāng)期收入,；已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的,，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點(diǎn)時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”,、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”,、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,，并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,，同時沖減收入。

根據(jù)上述規(guī)定,，貴公司計提但是最終未發(fā)生納稅義務(wù)而未繳納的營業(yè)稅,，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點(diǎn)時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”,、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”,、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,，并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,，同時沖減收入。

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（內(nèi)容來源于中國稅務(wù)報,，東奧會計在線稅務(wù)師頻道編輯整理）

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