關(guān)于登記和申報

22. 問：我是一家房地產(chǎn)公司的會計，我們公司把自己開發(fā)的房產(chǎn)對外出租，增值稅能不能按照簡易的辦法來申報？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：關(guān)于這個問題，《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>》（國家稅務(wù)總局公告2016  年第16號）已經(jīng)進(jìn)行了明確,。你們公司如果是小規(guī)模納稅人，出租不動產(chǎn)可以適用簡易計稅方法,。如果是一般納稅人,，則要根據(jù)取得不動產(chǎn)的時間來判定：2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)屬于“老”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,；2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)屬于“新”的不動產(chǎn),，出租時適用的是一般計稅方法。

23. 問：我是一家新成立的公司,，已經(jīng)辦理了一般納稅人登記,，下個月就要申報了。我想問一下,，申報的時候,，除了申報表之外，還要交哪些其他的資料,？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）,，增值稅一般納稅人納稅申報的其他資料包括：

1. 已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。

2. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）抵扣聯(lián),。

3. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

4. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單,，書面合同,、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

5. 已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián),。

6. 納稅人銷售服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時,，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的合法憑證及其清單,。

7. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

24. 問：我是一家事業(yè)單位,，請問營改增后是否需要進(jìn)行增值稅一般納稅人資格登記,？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶,，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,。你單位年如果經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，超過應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)后就需要進(jìn)行一般納稅人資格登記,；如果不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為,，則可以選擇按照小規(guī)模納稅人來納稅。

25. 問：我們公司向境外的一家企業(yè)提供研發(fā)服務(wù),，按照現(xiàn)在的規(guī)定可以享受零稅率,，聽說在申請退稅時，要先辦理出口退（免）稅資格備案,，請問怎么辦理,？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）的規(guī)定，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格備案：

（一）填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》及電子數(shù)據(jù),；《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”，必須填寫辦理稅務(wù)登記時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備的銀行賬號之一,。

（二）對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)的,，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù),，且未辦理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的,，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》的原件及復(fù)印件,。

26. 問：那么我們公司辦理完備案后,，申請退稅的時候還要提供什么資料？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：《國家稅務(wù)總局關(guān)于<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第88號）第四條規(guī)定,，實(shí)行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，應(yīng)在申報免抵退稅時,，向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下資料：

（一）《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報明細(xì)表》,。

（二）《提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》。

（三）《免抵退稅申報匯總表》及其附表,。

（四）當(dāng)期《增值稅納稅申報表》,。

（五）免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

（六）下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

1. 提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票（經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù),，原始憑證留存?zhèn)洳椋?/p>

2. 與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同,。提供軟件服務(wù)的，提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過,，由該系統(tǒng)出具的證明文件,。

3. 從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

（七）主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證,。

其他熱點(diǎn)問題：

27. 問： 我有幾間門面房出租,，一般都愿意和租戶簽長期合同，如果租戶一次簽一年的合同,，那我就只收十一個月的租金,，還有一個月就給免了，聽別人說增值稅有個視同銷售的規(guī)定,，就算那一個月免租金了,，稅務(wù)局也要給我核一個價格要我交稅，真的是這樣嗎,？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：租賃合同中約定免租期,，是以滿足一定租賃期限為前提的，并不是“無償”的贈送,。去年年底,，總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）,，明確了一系列增值稅征管問題,，對您說的這個問題也已在其中進(jìn)行了明確，即納稅人出租不動產(chǎn),，租賃合同中約定免租期的,，不屬于視同銷售服務(wù)。因此,，您只需要就實(shí)際收取的租金計算繳納增值稅即可,。

28. 問：我公司持有的限售股近期內(nèi)將要解禁，請問如果解禁后賣出這些股票,，在增值稅上應(yīng)該怎么處理,？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：股票交易行為屬于轉(zhuǎn)讓金融商品。根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（三）款第3項(xiàng)規(guī)定,，金融商品轉(zhuǎn)讓,，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。單位持有的限售股解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的,，在確定買入價時,，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第五條的規(guī)定，區(qū)分下列情形確定：

（一）上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份,，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價為買入價,。

（二）公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價,。

（三）因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。

29. 問：我開了一家旅行社,，營改增后可繼續(xù)執(zhí)行差額征稅政策,，在銷售額中差掉客人的車票等。但這類票據(jù)要先發(fā)到客人手中才能登車,，下車再回收時,，有客人的車票就找不到了，給我們造成一些損失,。要是能解決這個問題就好了,。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第九條規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù),，將火車票,、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證,。因此,，只要您手中保留了客人交通費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件，同樣可以按規(guī)定從銷售額中扣除這部分款項(xiàng),。

30. 問：我們是一家建筑公司,，最近在隔壁省承包了一項(xiàng)工程，按規(guī)定要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳部分增值稅,，請問預(yù)繳時需提供哪些資料,，是否必須提供合同原件？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第八條規(guī)定,，納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時,，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》,，并出示以下資料：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）,；

（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）,。

因此,，你公司異地提供建筑服務(wù)，在預(yù)繳增值稅時,，可以不提供建筑合同或分包合同原件,，只需出示加蓋納稅人公章的工程承包合同或者分包合同及分包方開具的發(fā)票的復(fù)印件，并填報《增值稅預(yù)繳稅款表》即可,。

31. 問：我們公司是一個進(jìn)出口代理公司,，給一些科研單位或者大專院校代理進(jìn)口一些設(shè)備，這些設(shè)備在海關(guān)都是免稅的,，我們公司以自己名義報關(guān)進(jìn)口以后把這些設(shè)備給那些單位以后,，怎么交稅？以前在營業(yè)稅的時候只有代理費(fèi)要交,，現(xiàn)在怎么聽說連貨物都要按照銷售交17%的稅了,？可是我又沒有進(jìn)項(xiàng)，到底我應(yīng)該怎么辦,？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)定,，納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款,。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng),，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票,。因此您不用擔(dān)心,，您代理進(jìn)口的設(shè)備如果按規(guī)定是免稅的，那么您再將設(shè)備移交給委托方的話,，貨物部分是不需要交稅的,，但是這部分款項(xiàng)只能開具普通發(fā)票,，不能開具專用發(fā)票,。

此次大規(guī)模的對營改增的詳解，我想大家都對此政策有了全面的認(rèn)識,，2017年稅務(wù)師考試時間為11月11日至12日,，如果你想考下TA，快來看一下東奧會計在線稅務(wù)師頻道給你分享的備考經(jīng)驗(yàn)吧,！2017年稅務(wù)師備考三步走 輕松通過TA

注：內(nèi)容來源于中國稅務(wù)報,，東奧會計在線稅務(wù)師頻道編輯整理！