關(guān)于增值稅發(fā)票

13. 問(wèn)：我從事審計(jì)工作,，由于工作原因經(jīng)常出差。我們單位有規(guī)定,，出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)房費(fèi)時(shí)必須要有增值稅專(zhuān)用發(fā)票。以前在一些小賓館住宿的時(shí)候,，他們說(shuō)自己沒(méi)有專(zhuān)票,，得到稅務(wù)局去開(kāi)，經(jīng)常要等上大半天,。前幾天我聽(tīng)說(shuō)小賓館也能開(kāi)專(zhuān)票了，請(qǐng)問(wèn)是真的嗎,？

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓：是真的,。為了更好地給納稅人提供便利，從2016年8月1日起,，稅務(wù)總局在全國(guó)91個(gè)城市進(jìn)行試點(diǎn)，允許住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，不再需要到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi),。

2016年11月,，稅務(wù)總局又發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)），在全國(guó)全面開(kāi)展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn),。目前在全國(guó)范圍內(nèi),，符合條件的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人,，都可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票了。

14. 問(wèn)：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)部門(mén)要求,，員工報(bào)銷(xiāo)時(shí)要附上發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)的查驗(yàn)結(jié)果,，我不太懂這件事,，想向您了解下。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓：為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),，便于納稅人強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,，辨別發(fā)票真?zhèn)危?016年12月，總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第87號(hào)）,。從今年的1月1日起,，您可以登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）,，查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說(shuō)明，并對(duì)新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn),。需要特別提示您的是，通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí),，應(yīng)下載安裝根證書(shū)文件,。

15. 問(wèn)：我是一家物業(yè)公司的會(huì)計(jì),，去年剛剛完成營(yíng)改增。聽(tīng)說(shuō)一般納稅人在2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證,，我想詳細(xì)了解一下有關(guān)的規(guī)定,。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓：為了優(yōu)化納稅服務(wù)，2016年11月,，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類(lèi)管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào)）。從2016年12月1日起,，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍由納稅信用A級(jí),、B級(jí)增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級(jí)增值稅一般納稅人,。

因此，您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)您單位的納稅信用等級(jí),。納稅信用A級(jí),、B級(jí),、C級(jí)增值稅一般納稅人,，可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),，查詢(xún),、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,，未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的,，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。此外，您單位如果還沒(méi)有進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí),，可以適用公告中的特殊規(guī)定,，即，2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn),、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證,。

16. 問(wèn)：我去年剛剛成立了一家電子商務(wù)公司,，銷(xiāo)售模式主要是網(wǎng)上交易,，由于發(fā)貨地分散，額外承擔(dān)的郵寄紙質(zhì)發(fā)票費(fèi)用比較高,。聽(tīng)說(shuō)有些企業(yè)已經(jīng)在用電子發(fā)票了,，我們能用嗎？

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓：2015年,，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)），公告中明確,，2015年12月1日起,，在全國(guó)范圍內(nèi)推行通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，特別是面向開(kāi)票量較大的行業(yè),，如電商,、電信,、快遞、公用事業(yè)等,。您可以聯(lián)系主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān),，按規(guī)定申請(qǐng)使用增值稅電子普通發(fā)票。

17. 問(wèn)： 我在電視上看到電子辦稅廳的宣傳,，說(shuō)可以在網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票了,。我覺(jué)得對(duì)于我們來(lái)說(shuō)是好消息,，很方便，想再了解一下詳細(xì)情況,。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓：為優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅企雙減負(fù)目標(biāo),，2016年稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函〔2016〕638號(hào)）,，全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)。自愿承擔(dān)郵寄發(fā)票相關(guān)費(fèi)用的納稅人可選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄方式,。目前，大部分地區(qū)已結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,，推行了發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng),，  并取得良好效果。您可以咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，在已開(kāi)通網(wǎng)上申領(lǐng)的地區(qū)，如果您企業(yè)符合條件,，就可以通過(guò)網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票,，實(shí)現(xiàn)“鼠標(biāo)一點(diǎn)，發(fā)票到家”,。

18. 問(wèn)：我們是一家成立時(shí)間不長(zhǎng)的律師事務(wù)所,，目前是小規(guī)模納稅人,。我所提供法律咨詢(xún)服務(wù)的客戶(hù)很多都是增值稅一般納稅人，要求我們提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，需要經(jīng)常到稅務(wù)局先預(yù)繳稅款后代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，往返稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)能否在這方面給我們提供一些便利,？

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓：為保障全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施,方便納稅人發(fā)票使用，近日,，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)）,，從今年3月份起,，全國(guó)范圍內(nèi)的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所,、咨詢(xún)公司等鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人,，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。如果您符合稅務(wù)總局2017年第4號(hào)公告的有關(guān)要求,，可以到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),，自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

19. 問(wèn)：我們單位要買(mǎi)一些超市購(gòu)物卡給員工發(fā)福利。我去超市辦卡的時(shí)候,，超市給我開(kāi)了張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，但是發(fā)票上面的項(xiàng)目沒(méi)有對(duì)應(yīng)稅率和稅額,，我拿到的這張發(fā)票沒(méi)問(wèn)題嗎,？

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓 ：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)付卡時(shí),，并未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此,，在售卡環(huán)節(jié),，發(fā)卡企業(yè)不繳納增值稅,，且不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí),，為了讓購(gòu)卡人取得有效憑證,，允許發(fā)卡人向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》中選擇“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”項(xiàng)目,。由于是不征稅項(xiàng)目，因此,，發(fā)票的稅率欄未顯示稅率,，也沒(méi)有對(duì)應(yīng)的稅額。您這張發(fā)票如果是通過(guò)正規(guī)渠道取得的,，應(yīng)該是沒(méi)問(wèn)題的,，要是您實(shí)在不放心，可以登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)該發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

20. 問(wèn)：我是一個(gè)北京市民,，我前段時(shí)間賣(mài)房子，中介告訴我差額交稅需要以前的購(gòu)房發(fā)票,，可是我的發(fā)票怎么也找不到了,，中介說(shuō)那就得全額交,，我這個(gè)房子剛滿兩年，以前買(mǎi)的時(shí)候也挺貴的,，要是全額交稅負(fù)太重了,，有什么別的辦法么,？

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第73號(hào)）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料,，進(jìn)行差額扣除,。因此,，如果您遺失了發(fā)票，還可以通過(guò)能夠證明當(dāng)時(shí)繳納契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料,，從銷(xiāo)售額中扣除不動(dòng)產(chǎn)的買(mǎi)入價(jià),。具體的計(jì)算方法在73號(hào)公告中有明確的公式。

21. 問(wèn)：我是一家物流企業(yè)的財(cái)務(wù),，我公司主要承接一些鐵路物流業(yè)務(wù)，通過(guò)鐵路為客戶(hù)發(fā)運(yùn)煤炭和鐵礦粉,，我們沒(méi)有道路運(yùn)輸許可證,。鐵路單位向我們開(kāi)11%的發(fā)票,，我公司是否可以按11%的稅率向客戶(hù)開(kāi)票？

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓：按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同,，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

以上政策并未要求無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)人必須取得道路運(yùn)輸許可證,，你公司開(kāi)展的業(yè)務(wù)如符合上述規(guī)定，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)適用11%稅率開(kāi)具發(fā)票和繳納增值稅,。