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2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》個(gè)人所得稅法律制度(79)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:文博2017-03-14 16:32:14

 

  稅收優(yōu)惠(★★★)

  (一)免稅項(xiàng)目

  1.省級(jí)人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

  2.國債和國家發(fā)行的金融債券的利息;

  3.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼,、資深院士津貼,,以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;

  4.福利費(fèi),、撫恤金,、救濟(jì)金;

  5.保險(xiǎn)賠款;

  6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

  7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、退休工資,、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

  8.個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款。

  (二)減稅項(xiàng)目

  1.殘疾,、孤老人員和烈屬的所得,。

  【解釋】對(duì)殘疾人個(gè)人取得的“勞動(dòng)所得”才適用減稅規(guī)定,具體所得項(xiàng)目為:工資薪金所得,、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得,、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,。

  2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

  3.其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的,。

  (三)暫免征稅項(xiàng)目

  1.外籍個(gè)人

  (1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi),、洗衣費(fèi),。

  (2)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼,。

  (3)外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi),、子女教育費(fèi)等,,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

  (4)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得,。

  2.對(duì)國有企業(yè)職工,因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn),,從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,,免予征收個(gè)人所得稅。

  3.對(duì)工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇,,免征個(gè)人所得稅,。

  【例題1·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列所得中,,屬于免稅項(xiàng)目的有( ),。

  A.保險(xiǎn)賠款

  B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

  C.國債利息

  D.退休人員再任職取得的收入

  【答案】ABC

  【解析】選項(xiàng)D:退休人員再任職取得的收入,按照“工資,、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅,。

  【例題2·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,,免征個(gè)人所得稅的是( ),。

  A.李某取得的保險(xiǎn)賠款

  B.張某取得的加班補(bǔ)貼

  C.陳某取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

  D.王某獲得的縣級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金

  【答案】A

  【解析】(1)選項(xiàng)B:加班補(bǔ)貼不屬于不予征收個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼(如獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)等),,應(yīng)按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(2)選項(xiàng)C:個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入,,應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,,稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。(3)選項(xiàng)D:“省級(jí)”人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,,免征個(gè)人所得稅;在本題中,,王某獲得的是“縣級(jí)”人民政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金,應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

  【例題3·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,,下列各項(xiàng)中,暫免征收個(gè)人所得稅的有( ),。

  A.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

  B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得

  C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

  D.個(gè)人購買福利彩票,,一次中獎(jiǎng)收入1000元的

  【答案】BD

  【解析】(1)選項(xiàng)A:外籍個(gè)人以“非現(xiàn)金”形式取得的住房補(bǔ)貼,,暫免征收個(gè)人所得稅。(2)選項(xiàng)C:個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)“5年以上”,,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,,暫免征收個(gè)人所得稅。(3)選項(xiàng)D:對(duì)個(gè)人購買福利彩票,、賑災(zāi)彩票,、體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的,,全額征收個(gè)人所得稅,。

  【例題4·判斷題】對(duì)國有企業(yè)職工,因企業(yè)依照《企業(yè)破產(chǎn)法》宣告破產(chǎn),,從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,,免予征收個(gè)人所得稅。( )

  【答案】√

  征收管理(★)

  1.征收方式

  (1)代扣代繳:以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款,,付給2%的手續(xù)費(fèi),。

  (2)自行申報(bào)納稅

  納稅義務(wù)人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào):

 ?、倌晁?2萬元以上的;

 ?、趶闹袊硟?nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

 ?、蹚闹袊惩馊〉盟玫?

 ?、苋〉脩?yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;

 ?、輫鴦?wù)院規(guī)定的其他情形,。

  2.納稅期限

  (1)代扣代繳期限

  扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫,。

  (2)自行申報(bào)納稅期限

 ?、僖话闱闆r下,納稅人應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款,。

 ?、谀晁妙~12萬元以上的納稅義務(wù)人,在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。

  (3)納稅期限的最后一日是法定休假日的,,以休假日的次日為期限的最后一日,。

  3.納稅地點(diǎn)

  (1)個(gè)人所得稅自行申報(bào)的,其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

  (2)納稅人從兩處或兩處以上取得工資,、薪金的,,可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

  (3)扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

  (4)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資人

 ?、賯€(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資人應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,。

  ②投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的,,應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,。

  【例題1·多選題】居民納稅人發(fā)生的下列情形中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的有( ),。

  A.王某從英國取得所得

  B.林某從出版社取得稿酬所得1萬元

  C.李某從境內(nèi)兩家公司取得工資,、薪金所得

  D.張某2015年度取得所得15萬元

  【答案】ACD

  【解析】選項(xiàng)B:應(yīng)由支付稿酬的出版社代扣代繳個(gè)人所得稅。

  【例題2·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,,下列情形中,,納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)的有( ),。

  A.年所得12萬元以上的

  B.取得應(yīng)納稅所得,,沒有扣繳義務(wù)人的

  C.從中國境外取得所得的

  D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資,、薪金所得的

  【答案】ABCD

  【例題3·判斷題】在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)方式下,,納稅期限的最后一日是法定休假日的,,以休假日的次日為期限的最后一日。( )

  【答案】√

  最后預(yù)祝各位考生2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!

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