2017初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》個人所得稅法律制度（78）

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-03-14 15:42:26

　　距離初級會計考試僅剩下不足70天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》個人所得稅法律制度章節(jié)的講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(★★)

　　(二)個人轉(zhuǎn)讓房屋

　　1.對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,，暫免征收個人所得稅,。

　　2.個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值,，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅,。

　　【案例】李某轉(zhuǎn)讓一處臨街商鋪(原值為200萬元)，取得不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入450萬元,，支付可以稅前扣除的各項合理稅費(fèi)合計5萬元(均取得合法票據(jù)),。

　　【解析】李某出售該商鋪應(yīng)納個人所得稅=(450-200-5)×20%=49(萬元)。

　　(三)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　1.上市公司股票

　　(1)對境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得,，暫不(免)征收個人所得稅,。

　　(2)對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，適用20%的比例稅率征收個人所得稅,。

　　2.非上市公司股權(quán)

　　個人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、境內(nèi)上市公司)的股權(quán)或股份,，轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為,，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅,。

　　3.轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項,，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項,、資產(chǎn),、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,。

　　4.納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅的方法

　　(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢,、股權(quán)已作變更登記,，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅,。

　　(2)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后,，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議,，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

　　(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢,，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決,、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成,、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除,，股權(quán)收益不復(fù)存在,，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅。

　　(四)職工個人取得的量化資產(chǎn)

　　1.取得量化資產(chǎn)

　　對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),，不征收個人所得稅;對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅,。

　　2.分紅

　　對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息,、紅利，應(yīng)按“利息,、股息,、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　3.轉(zhuǎn)讓

　　職工個人將其以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時,，就其轉(zhuǎn)讓收入額,，減除個人取得該股份時實際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計征個人所得稅,。

　　【例題·判斷題】集體所有制企業(yè)職工個人在企業(yè)改制過程中,，以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),，應(yīng)按“股息,、利息、紅利所得”計繳個人所得稅,。( )

　　【答案】×

　　【解析】集體所有制企業(yè)職工個人在企業(yè)改制過程中,，以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅,。

　　【小結(jié)】

初級職稱