距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下不足70天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》個(gè)人所得稅法律制度章節(jié)的講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助。

　　個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得(★★)

　　(一)征稅范圍

　　1.實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人,，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定,，計(jì)算征收個(gè)人所得稅,，如個(gè)體工商戶(hù)對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息,、股息,、紅利所得”稅目納稅。

　　3.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得,，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　4.出租車(chē)

　　(1)出租車(chē)屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位,，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的,，或出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入,，比照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征稅;

　　(2)從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入，按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;

　　(3)出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng),，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資,、薪金所得”稅目征稅,。

　　5.企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)

　　(1)符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn),不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅：

　?、倨髽I(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn),，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;

　?、谄髽I(yè)投資者個(gè)人,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,，且借款年度終了后未歸還借款的。

　　(2)稅目界定

　?、賹?duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;

　　②對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得,，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;

　　③對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得,，按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(二)稅率

　　1.5級(jí)超額累進(jìn)稅率(5%～35%)

　　個(gè)人所得稅稅率表

　　(個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

　　2.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的,，年度終了后匯算清繳時(shí),，應(yīng)匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率,，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額,，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額,。

　　(三)應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路

　　1.應(yīng)納稅所得額

　　個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本,、費(fèi)用、稅金,、損失,、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。

　　2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3.個(gè)體工商戶(hù)因在納稅年度中間開(kāi)業(yè),、合并、注銷(xiāo)及其他原因,，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的,，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度,。

　　(四)各項(xiàng)扣除——不得扣除項(xiàng)目

　　1.個(gè)人所得稅稅款;

　　2.稅收滯納金;

　　3.罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　4.不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;

　　5.贊助支出;

　　6.用于個(gè)人和家庭的支出;

　　7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;

　　8.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出(例如，計(jì)提的各種準(zhǔn)備金),。