2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》個(gè)人所得稅法律制度（79）
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(★)
1.征稅范圍
(1)個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包,、承租經(jīng)營(yíng)后,，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的,，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅,，不再征收企業(yè)所得稅,。
(2)個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包,、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的,，不論其分配方式如何,，均應(yīng)先依法繳納企業(yè)所得稅，然后根據(jù)不同情況依法繳納個(gè)人所得稅：
?、俪邪?、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,，應(yīng)按“工資,、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅;
②承包,、承租人按合同(協(xié)議)規(guī)定只向發(fā)包方,、出租方繳納一定的費(fèi)用，繳納承包,、承租費(fèi)用后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包,、承租人所有的，其取得的所得,，按“對(duì)企事業(yè)單位承包,、承租經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。
承租,、承包經(jīng)營(yíng)所得適用稅目的確定
登記情況 | 是否交企業(yè)所得稅 | 是否交個(gè)人所得稅 | 稅目 | |
登記為個(gè)體工商戶 | × | √ | 個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得 | |
仍然登記為企業(yè) | 承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán) | √ | √ | 工資,、薪金所得 |
承包,、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán) | √ | 對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 | ||
2.稅率：5級(jí)超額累進(jìn)稅率(5%～35%)
3.應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
稅目辨析及應(yīng)納稅額計(jì)算5——各征稅項(xiàng)目綜述
各征稅項(xiàng)目綜述(★★★)
征稅項(xiàng)目 | 應(yīng)納稅所得額 | 費(fèi)用扣除方法 | 稅率 | 計(jì)稅方法 | 計(jì)稅公式 | 備注 |
工資,、薪金所得 | 每月收入額－3500元或4800元 | 定額 | 7級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 按月 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) | |
個(gè)體工商戶生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得 | 全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失等 | 按規(guī)定在允許的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 | 5級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 按年 | ||
對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得 | 納稅年度收入總額－必要費(fèi)用 | |||||
勞務(wù)報(bào)酬所得 | （1）每次收入額≤4000元：每次收入額－800元 （2）每次收入額≥4000元：每次收入額×（1－20%） | 定額和定率相結(jié)合 | 20%比例稅率 | 按次 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% | 有加成征收 |
稿酬所得 | 實(shí)際稅率14% | |||||
特許權(quán)使用費(fèi)所得 | ||||||
財(cái)產(chǎn)租賃所得 | 每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（800元為限） －800元 或者×（1－20%） | 定額和定率相結(jié)合 | （1）20%比例稅率 （2）個(gè)人出租居住用房取得的所得減按10% | |||
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用 | 按規(guī)定允許的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 | 20%比例稅率 | |||
利息,、股息、紅利所得 | 一般為每次收入額 | 不得扣除 | ||||
偶然所得 | ||||||
其他所得 |
【例題1·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于“每次收入”確定的表述中,，不正確的是( )。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
C.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
D.股息所得,，以支付股息時(shí)取得的收入為一次
【答案】A
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。
【例題2·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除費(fèi)用的是( )。
A.偶然所得
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得
C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
【答案】A
【例題3·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，采取定額和定率相結(jié)合的扣除辦法計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的是( ),。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.工資、薪金所得
C.利息,、股息,、紅利所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
【答案】D
【例題4·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)繳個(gè)人所得稅的是( ),。
A.稿酬所得
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得
C.偶然所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】B
【例題5·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中,，按次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( ),。
A.工資薪金所得
B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
C.偶然所得
D.對(duì)企事業(yè)單位的承包,、承租經(jīng)營(yíng)所得
【答案】C
【例題6·單選題】下列各項(xiàng)所得中,，可以加成征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.紅利收入
D.財(cái)產(chǎn)租賃所得
【答案】B
【例題7·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，以每次收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅的是( )。
A.稿酬所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得
D.偶然所得
【答案】D
稅收優(yōu)惠與征收管理
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