2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：減免稅項目的審核
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減免稅項目的審核
1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
2.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,。
3.對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。
4.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品,，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的,，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售,，依法繳納資源稅,。
資源稅的會計核算
1.銷售應稅產(chǎn)品計提時
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交資源稅
2.自產(chǎn)自用移送時：
借：生產(chǎn)成本等
貸：應交稅費——應交資源稅
3.收購未稅礦產(chǎn)品應代扣代繳資源稅時：
借：原材料等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
應交稅費——應交資源稅
4.外購液體鹽加工固體鹽，液體鹽在采購時：
借：原材料等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
應交稅費——應交資源稅
貸：銀行存款等
5.實際繳納時：
借：應交稅費——應交資源稅
貸：銀行存款
【例題?單選題】下列不符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( ),。
A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當天
B.采取預收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
C.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的為移送使用應稅產(chǎn)品的當天
D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天
【答案】A
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