2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-03-01 10:33:53

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稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

　　(一)必經(jīng)復(fù)議

　　包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅,、免稅、退稅,、抵扣稅款,、適用稅率、計稅依據(jù),、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限,、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為,，以及征收稅款、加收滯納金,，扣繳義務(wù)人,、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳,、代征行為等,。

　　【提示】記憶方式：稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅”行為。

　　【例題?單選題】下列情形中,，納稅人對稅務(wù)機關(guān)具體行政行為有異議,，在提起行政訴訟前必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議的是( )。

　　A.稅務(wù)機關(guān)征收稅收滯納金

　　B.稅務(wù)機關(guān)處以稅收罰款

　　C.稅務(wù)機關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

　　D.稅務(wù)機關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款

　　【答案】A

　　(二)自由選擇

　　1.行政許可,、行政審批行為,。

　　2.發(fā)票管理行為,，包括發(fā)售、收繳,、代開發(fā)票等,。

　　3.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施,。

　　4.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為：

　　(1)罰款;

　　(2)沒收財物和違法所得;

　　(3)停止出口退稅權(quán),。

　　5.稅務(wù)機關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：

　　(1)頒發(fā)稅務(wù)登記證;

　　(2)開具、出具完稅憑證,、外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

　　(3)行政賠償;

　　(4)行政獎勵;

　　(5)其他不依法履行職責(zé)的行為,。

　　6.稅務(wù)機關(guān)作出的資格認定行為。

　　7.稅務(wù)機關(guān)不依法確認納稅擔(dān)保行為,。

　　8.稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為,。

　　9.稅務(wù)機關(guān)作出的通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。

　　10.稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為,。

　　【提示】

　　(1)納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的有關(guān)規(guī)定不合法,，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請,。

　　(2)前款中的規(guī)定不包括規(guī)章,。

　　【例題1?多選題】納稅人不服稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議,，不能直接向人民法院起訴的有( ),。

　　A.稅務(wù)機關(guān)作出的不予減免稅決定

　　B.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定

　　C.稅務(wù)機關(guān)作出的罰款決定

　　D.稅務(wù)機關(guān)作出的不予抵扣稅款決定

　　E.稅務(wù)機關(guān)作出的不依法確認納稅擔(dān)保決定

　　【答案】ABD

　　【解析】必須經(jīng)過行政復(fù)議才能申請行政訴訟的行為包括確認納稅主體、征稅對象,、征稅范圍,、減稅、免稅,、退稅,、抵扣稅款、適用稅率,、計稅依據(jù),、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限,、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為,，以及征收稅款、加收滯納金,，扣繳義務(wù)人,、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等,。

　　【例題2?多選題】納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行為不服的,，既可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( ),。

　　A.不予代開發(fā)票

　　B.確認計稅依據(jù)

　　C.給予較低的納稅信用等級

　　D.加收滯納金

　　E.不予登記為增值稅一般納稅人身份

　　【答案】ACE

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