高級(jí)會(huì)計(jì)師考試常見(jiàn)考點(diǎn)：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：石亞楠2017-02-28 18:14:47

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　　(一)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容

　　標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括下列要素：標(biāo)題;收件人;引言段;企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段;注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段;內(nèi)部控制固有局限的說(shuō)明段;財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)段;非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段;注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章;會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章和報(bào)告日期。

　　(二)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型

　　1.無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn),。發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度要求,，在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制;注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制,。

　　2.帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)審計(jì)報(bào)告使用者注意的,，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明,，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn),。

　　3.否定意見(jiàn),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制,，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中需包括重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度等內(nèi)容,。

　　4.無(wú)法表示意見(jiàn),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,，在報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制,，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的,，應(yīng)當(dāng)在“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告中對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說(shuō)明,。

　　(三)審計(jì)期后事項(xiàng)

　　期后事項(xiàng)是指在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日并不存在、但在該基準(zhǔn)日之后至審計(jì)報(bào)告日之前內(nèi)部控制可能發(fā)生變化,，或出現(xiàn)其他可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)是否存在這類(lèi)變化或影響因素，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書(shū)面聲明,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的,，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的,，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,。

　　設(shè)立目標(biāo)，然后把目標(biāo)細(xì)化為每一步的實(shí)際行動(dòng),。以小見(jiàn)大,，循序漸進(jìn)，是學(xué)習(xí)的最好方式,。希望我們都能為自己設(shè)立一個(gè)個(gè)小計(jì)劃,，然后逐一去實(shí)現(xiàn)它，最終取得高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的勝利!

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(二)

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(三)

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