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2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的講解（43）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-02-23 10:45:25

　　小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收,，按照銷售價(jià)款(不含稅)的3%的征稅率征收,。

　　小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購(gòu)買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外),。

　　銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%,，款項(xiàng)已存入銀行。

　　【答案】

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　20600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　 　　　　　　　　　　　　　20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　　　 　600

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);

　　應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600(元),。

　　【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本,。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本。

　　最后預(yù)祝各位考生2017初級(jí)職稱考試輕松過關(guān)!

 

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