2017初級職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的講解(43)
【例題6】沿用【例題1】2016年6月份,該公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部,。該批產(chǎn)品的成本為200000元,,計(jì)稅價(jià)格為300000元。
借:在建工程 251000
貸:庫存商品 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000
企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=300000×17%=51000(元),。
6月25日,,用一批原材料對外長期股權(quán)投資。該批原材料實(shí)際成本為600000元,,雙方協(xié)商不含稅價(jià)值為750000元,。
借:長期股權(quán)投資 877500
貸:其他業(yè)務(wù)收入 750000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 127500
借:其他業(yè)務(wù)成本 600000
貸:原材料 600000
4.交納增值稅。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅(預(yù)交),,通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算,。
基本賬務(wù)處理:
(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
(2)交納以前期間未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
【例題7】2016年6月份,甲公司發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)為261800元,,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)13600元,,進(jìn)項(xiàng)稅額為85350元。該公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅計(jì)算結(jié)果如下:
應(yīng)交增值稅=261800+13600-85350=190050(元)
當(dāng)月,,該公司銀行存款交納增值稅150000元
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 150000
貸:銀行存款 150000
5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅
月度終了,,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
對于當(dāng)月多交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
【提示】
(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額,。
(2)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅,。
(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅。
【例題8】沿用【例題7】,,月末,,該公司將尚未交納的其余增值稅稅款40050元結(jié)轉(zhuǎn),。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 40050
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 40050
次月初,,該公司交納上月未交增值稅40050元時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 40050
貸:銀行存款 40050
【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元,,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元,,預(yù)繳增值稅10萬元,則月末的賬務(wù)處理正確的是( ),。
A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10
C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 35
D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理
【答案】C
【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元),,月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。