>>>量身定制 穩(wěn)步提升—選擇高端私教班 無分數(shù)限制不過退費!<<<

>>>東奧品質(zhì)—2017稅務(wù)師考試精品保障班火熱招生中!<<<

　　2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)進入預(yù)習(xí)備考期,，“基礎(chǔ)不牢，地動山搖”,，只有熟練掌握基礎(chǔ)知識點,，才能順利通過考試，東奧小編為您提供2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點,，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點內(nèi)容,。

印花稅完稅的審核

　　(一)納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳,、委托代征

　　1.自行貼花納稅：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，應(yīng)自行計算應(yīng)納稅額,，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷,，納稅義務(wù)才算全部履行完畢,。

　　【提示】對于已貼花的憑證，修改后憑證所載金額增加的,，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票;但多貼印花稅票者,，不得申請退稅或者抵用。

　　2.匯貼或匯繳納稅

　　(1)此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人,。

　　(2)匯貼納稅法,。當一份憑證應(yīng)納稅額超過500元時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證,，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花,。

　　(3)匯繳納稅法。如果同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的,，可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅,。匯總繳納的期限，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定,，但最長不得超過1個月,。

　　3.委托代征法

　　稅務(wù)機關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款,。

　　(二)納稅環(huán)節(jié)：印花稅應(yīng)當在書立或領(lǐng)受時貼花,。

　　【例題1·單選題】下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( ),。

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司,，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式,，即比例稅率,，定額稅率和累進稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔(dān)保人,、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【例題2·單選題】下列關(guān)于印花稅的說法,，正確的是( )。

　　A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同,，商定每月租金20000元,，租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應(yīng)繳納的印花稅為20000×1‰=20(元)

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同,，不屬于印花稅列舉征稅的憑證,，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡(luò)銷售時，通過電子郵件與客商簽訂銷售合同,，由于未打印成紙質(zhì)合同,，故無需繳納印花稅

　　D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同,，在計算應(yīng)繳納印花稅時，計稅依據(jù)不包括所運貨物的金額和裝卸費

　　【答案】D

　　【例題3·多選題】稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)書立,、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時,，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.以產(chǎn)品換材料合同,，以產(chǎn)品同類銷售價格計算的金額按適用稅率繳納印花稅

　　B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化的,，不需再次繳納印花稅

　　C.與國外科研機構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按產(chǎn)品銷售收入的1%付款,，尚無銷售暫不繳納印花稅

　　D.與銀行簽訂貸款期限延長合同,，貸款金額不變，不需繳納印花稅

　　E.因經(jīng)營情況變化,，減少采購數(shù)量和金額,，已繳納印花稅的原采購合同作修改，不需繳納印花稅

　　【答案】BDE

　　【解析】選項A以物易物合同,，應(yīng)該以購銷金額合計數(shù)計稅貼花。選項C在簽訂時計稅金額無法確定的合同,，先按5元貼花,，等實際結(jié)算時再補貼印花。

　　【例題4·簡答題】某企業(yè)2016年簽訂如下合同：

　　(1)與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同,，審計費為12萬元,。

　　(2)與國外某公司簽訂一份受讓期為五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的2%收取,，每年分別在6月和12月結(jié)算,。

　　(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供,，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元,，未分別載明提供的材料款和加工費。

　　(4)與供電部門簽訂一份供電合同,，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費,。

　　(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產(chǎn)計劃變化,，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量,，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元,。

　　(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同,，最高貸款限額為5000萬元，每次在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,，并不簽訂新的借款合同,。

　　(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房,，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。

　　問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納,，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目,。

　　【答案】

　　(1)不繳納印花稅。

　　(2)要繳納印花稅,，計稅依據(jù)是合同所載的金額,，但是本題中合同無法確定計稅金額，在簽訂時暫按5元貼花,，結(jié)算時再按實際金額計稅,，補貼印花;適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

　　(3)要繳納印花稅,，計稅依據(jù)為40萬元,，適用“加工承攬合同”稅目。

　　(4)不繳納印花稅,。

　　(5)要繳納印花稅,，計稅依據(jù)為60萬元，因為修改后合同金額減少,，多貼印花的,，不得申請退稅或抵扣;適用“購銷合同”稅目。

　　(6)要繳納印花稅,，計稅依據(jù)為5000萬元,，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額,，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,，只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù);適用“借款合同”稅目。

　　(7)要繳納印花稅,，計稅依據(jù)為500萬元;適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目,。

印花稅的會計核算

　　企業(yè)繳納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算，購買印花稅票時,，貸記“銀行存款”科目,。

　　繳納時：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款等

　　相關(guān)推薦：

　　同時備考稅務(wù)師和注會,，您應(yīng)該這樣做!

　　考點：對于計稅依據(jù)特殊規(guī)定的審核

　　預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!