2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):對(duì)于計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定的審核
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對(duì)于計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定的審核
1.應(yīng)稅憑證以“金額”、“收入”,、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的,,應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅,不得作任何扣除,。
2.同一憑證,,載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率,分別記載金額的,,分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別記載金額的,,按高稅率計(jì)稅貼花。
3.應(yīng)納稅額不足1角的,,免納印花稅;1角以上的,,其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì),滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算,。
4.對(duì)股票交易征收印花稅,,依書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算金額,按1‰的稅率繳納印花稅(目前是單邊征收)。
5.車(chē)間,、門(mén)市部,、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍,但不記載金額的登記簿,、統(tǒng)計(jì)簿,、臺(tái)賬等,不貼印花,。
稅收優(yōu)惠的審核
享受免稅的憑證有:
1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本;
2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府,、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù);
3.國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì),、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同;
4.無(wú)息,、貼息貸款合同;
5.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同;
6.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的住房租賃合同,凡房屋屬于用于生活居住的,,暫免貼花;
7.軍事物資運(yùn)輸,、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸,以及新建鐵路臨管線(xiàn)運(yùn)輸?shù)鹊奶厥庳涍\(yùn)憑證;
8.對(duì)廉租住房,、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房,、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人涉及的印花稅予以免征,。
【例題·多選題】下列憑證中,,無(wú)需繳納印花稅的有( )。
A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同
C.無(wú)息,、貼息貸款合同
D.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍,,記載金額的相關(guān)賬簿
E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù)
【答案】BCE
【解析】選項(xiàng)A:外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同,免征印花稅,。
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