高級(jí)會(huì)計(jì)師考試常見(jiàn)考點(diǎn)：內(nèi)部控制原則

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石亞楠2017-02-22 10:05:42

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　　內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩,。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項(xiàng)原則，即全面性,、重要性,、制衡性,、適應(yīng)性和成本效益原則。其具體內(nèi)容如下：

　　(一)全面性原則(不留空白)

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程,，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程,、全員性控制,，不存在內(nèi)部控制盲點(diǎn),。

　　(二)重要性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，采取更為嚴(yán)格的控制措施,，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來(lái)考慮是否及如何實(shí)行重點(diǎn)控制。比如,，企業(yè)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度,，就是重要性原則的體現(xiàn)。

　　(三)制衡性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率,。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié);同時(shí)還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

　　(四)適應(yīng)性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、業(yè)務(wù)范圍,、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整,。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題,，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救,。

　　(五)成本效益原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制,。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比,。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率,，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失,，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。但小企業(yè)不應(yīng)建立復(fù)雜的內(nèi)部控制制度,。

　　【提示】五大原則在內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施過(guò)程中必須嚴(yán)格執(zhí)行,，也是高頻考點(diǎn)，幾乎年年考,，必須掌握好其內(nèi)涵,。

　　社會(huì)上要想分出層次，辦法只有一個(gè)——競(jìng)爭(zhēng)。我們必須努力,，否則就會(huì)被壓在最底層,。衷心的希望大家都能順利通過(guò)高級(jí)會(huì)計(jì)師考試，為自己的資歷加分!

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(二)

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總(三)

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