2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-21 13:26:30

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計(jì)稅依據(jù)的審核

　　(二)對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

　　1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

　　由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。

　　評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

　　2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用,。

　　3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金(營(yíng)業(yè)稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,、地方教育費(fèi)附加,、印花稅)。

　　【提示】

　?、俜膊荒苋〉迷u(píng)估價(jià)格,，但能提供購(gòu)房發(fā)票的：取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,。

　　②計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止,，每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的,，可以視同為一年,。

　　③對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格,，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收,。

　?、軐?duì)于個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入時(shí)已繳納的契稅,，已經(jīng)包括在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格中,，在計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”預(yù)計(jì)扣除。

　　【注意】以上收入在考試中關(guān)注題目已知條件中設(shè)定的時(shí)間,，在2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓取得的收入為含稅的,，注意換算為不含稅收入(題目特殊說(shuō)明除外)。

　　【例題·單選題】位于縣城的某商貿(mào)公司2015年12月銷售一棟舊辦公樓,，取得收入1000萬(wàn)元,，繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格,，公司提供了購(gòu)房發(fā)票,，該辦公樓購(gòu)于2012年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元,，繳納契稅18萬(wàn)元(能提供完稅憑證),。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，假設(shè)不考慮地方教育費(fèi)附加,，則可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( ),。

　　A.639.6萬(wàn)元

　　B.640.1萬(wàn)元

　　C.760.1萬(wàn)元

　　D.763.7萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】銷售舊的辦公樓需要繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(萬(wàn)元);因?yàn)闊o(wú)法取得評(píng)估價(jià)格,，所以按照購(gòu)房發(fā)票所載金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除,，600×(1+5%×4)=720(萬(wàn)元);可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為720+21.6+18+0.5=760.1(萬(wàn)元)。

　　考點(diǎn)：稅率審核

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