2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):稅率審核
【例題1?單選題】某省規(guī)定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%,。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明,,能夠單獨(dú)計(jì)算扣除,在進(jìn)行土地增值稅清算時,,作為清算對象扣除項(xiàng)目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”金額應(yīng)是( ),。
A.利息+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用
B.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(不含利息支出)]×5%
C.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×5%
D.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×(5%+20%)
【答案】B
【解析】納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的,,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為:利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi),。土地增值稅清算時,已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,,應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除,。
【例題2·多選題】在計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時,關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的表述正確的有( ),。
A.利息的上浮幅度要按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,,超過上浮幅度的部分不允許扣除
B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除
C.借款利息必須按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偪鄢?/p>
D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除
E.利息支出可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和在15%以內(nèi)計(jì)算扣除
【答案】AD
【例題3?單選題】根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,納稅人在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時,,對財務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出,,凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許扣除,。下列項(xiàng)目中能計(jì)入利息支出扣除的是( ),。
A.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息
B.超過貸款期限的利息部分
C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分
D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額
【答案】D
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè):扣“兩稅兩費(fèi)”(營業(yè)稅、城建稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育費(fèi)附加)。
(2)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè):扣“三稅兩費(fèi)”(營業(yè)稅,、印花稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,、地方教育費(fèi)附加),。
【注意】關(guān)于可以扣除的稅金,,至2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)不再繳納營業(yè)稅,但相關(guān)政策至今并未出臺,,估計(jì)考試或者回避,,或者考核2016年5月1日之前的業(yè)務(wù),所以此部分內(nèi)容仍然以原政策講解,。
【例題1·多選題】非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn),,計(jì)算土地增值稅的增值額時,準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括( ),。
A.教育費(fèi)附加
B.城市維護(hù)建設(shè)稅
C.增值稅
D.房產(chǎn)稅
E.印花稅
【答案】ABE
【解析】選項(xiàng)C增值稅為價外稅,,不得在計(jì)算土地增值稅時扣除;選項(xiàng)D:在計(jì)算土地增值稅時,不得扣除房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E:房產(chǎn)企業(yè)銷售新建房時,,印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用”中扣除,,不在稅金中單獨(dú)扣除,但非房產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)時,,是可以在稅金中單獨(dú)扣除,。
【例題2?單選題】房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅申報表(一)中,“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括( ),。
A.地方教育費(fèi)附加
B.印花稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】B
5.財政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除:
加計(jì)扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%
【例題1?多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時,,下列項(xiàng)目可作為計(jì)算加計(jì)扣除依據(jù)的有( )。
A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅
B.支付的直接進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)管理人員的工資
C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)
D.銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費(fèi)
E.精裝房的裝修費(fèi)
【答案】ABE
【例題2·單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的下列各項(xiàng)稅費(fèi),,可以作為加計(jì)20%扣除范圍的是( ),。
A.取得土地使用權(quán)支付的契稅
B.銷售過程中支付的印花稅
C.銷售過程中繳納的增值稅
D.銷售過程中繳納的教育費(fèi)附加
【答案】A
【解析】契稅計(jì)入取得土地的地價款中,可以作為加計(jì)扣除的基數(shù),。
相關(guān)推薦:
【必備】可能是最全的稅務(wù)師復(fù)習(xí)計(jì)劃與方法指導(dǎo)
考點(diǎn):《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章知識點(diǎn)匯總
預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!