2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：增值稅申報操作規(guī)范（三）
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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：增值稅申報操作規(guī)范（三）
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：增值稅申報操作規(guī)范（三）,。
【教材·例9-3】某裝潢公司,，為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年9月取得裝修收入共計61.8萬元,。其中,，為某增值稅一般納稅人辦公樓提供裝修收入30.9萬元，通過稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,，并在開票時繳納增值稅0.9萬元;為某餐飲城提供裝修收入20.6萬元,，自行開具增值稅普通發(fā)票;為個人住宅提供裝修收入10.3萬元，未開具增值稅發(fā)票,。該公司將辦公樓和餐飲城裝修的水電安裝業(yè)務(wù),，分包給專業(yè)的水電安裝公司，取得水電安裝公司開具的安裝費發(fā)票兩張,，金額分別為6.18萬元和4.12萬元。
【答案】稅務(wù)師根據(jù)上述資料,，可以計算該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：
應(yīng)納增值稅額=[61.8-(6.18+4.12)]÷(1+3%)×3%=1.5(萬元)
應(yīng)補繳增值稅=1.5-0.9=0.6(萬元)
【教材·例9-4】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，稅務(wù)師受托對其2016年7月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：(假定該企業(yè)當(dāng)期無留抵稅額,，其他增值稅業(yè)務(wù)的處理都準確)
1.7月5日16號憑證：購進原材料,，部分途中被盜，取得運輸單位賠償,。企業(yè)賬務(wù)處理為：
(1)
借：原材料 200000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34000
貸：應(yīng)付賬款 234000
(2)
借：銀行存款 11700
貸：原材料 11700
后附原始憑證：①增值稅專用發(fā)票1份,，材料重量10噸，注明價款200000元,，稅額34000元;
?、诓牧媳槐I情況說明，被盜材料0.5噸,，價稅合計價值11700元,，運輸單位擔(dān)任全部責(zé)任，全額賠償;
?、坫y行到賬通知單1份,，收到運輸單位賠償11700元：
④材料入庫單1份,，入庫數(shù)量為9.5噸,。
【答案】
7月5日16號憑證：購進材料發(fā)生被盜，屬于非正常損失,，進項稅額不允許抵扣,。當(dāng)期進項稅額多抵扣=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)
當(dāng)期調(diào)賬分錄：
借：原材料 1700
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1700
2.7月12日48號憑證：支付勞務(wù)派遣費。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 630000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)37500
貸：銀行存款 667500
后附原始憑證：
①增值稅專用發(fā)票1份,，注明金額30000元,，稅額1500元;
②增值稅普通發(fā)票1份,，注明金額600000元,，稅額36000元;
③網(wǎng)上銀行付款憑證1份,，注明金額667500元,。
【答案】
7月12日48號憑證：支付勞務(wù)派遣費取得普通發(fā)票部分，為未取得合法有效的扣稅憑證,，進項稅額不能通過計算抵扣,。當(dāng)期進項稅額多抵扣36000元。
當(dāng)期調(diào)賬分錄：
借：生產(chǎn)成本(等科目) 36000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 36000
3.7月16日56號憑證：收到貨款及延期付款利息,。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 589680
貸：應(yīng)收賬款 585000
營業(yè)外收入 4680
后附原始憑證：
?、巽y行進賬單回執(zhí)1份，注明金額589680元;
?、陂_具自制收款憑證1份,，收到延期付款利息4680元;
【答案】
7月16日56號憑證：收到銷售貨物的延期付款利息，屬于銷售貨物的價外費用,，應(yīng)按規(guī)定計算銷項稅額,。
少計銷項稅額=4680÷(1+17%)×17%=680(元)
當(dāng)期調(diào)賬分錄：
借：營業(yè)外收入 4680
貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 680
4.7月18日68號憑證：發(fā)出產(chǎn)品收款90%，扣10%質(zhì)保金,。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 1053000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153000
后附原始憑證：
?、匍_具的增值稅專用發(fā)票1份，注明金額1000000元,，稅額170000元;
?、阢y行進賬單1份，注明金額1053000元;
?、郛a(chǎn)品出庫單1份,。
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