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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅申報(bào)操作規(guī)范

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅申報(bào)操作規(guī)范（一）,。

　　(一)收入方面

　　1.本地A建筑項(xiàng)目為營(yíng)改增后的項(xiàng)目,，采取一般計(jì)稅方法,，于當(dāng)月竣工結(jié)算,。收取工程款2200萬(wàn)元,，開具增值稅專用發(fā)票;另因提前竣工收取獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元,，開具企業(yè)自制的收款收據(jù)，款均已收到,。

　　2.外省B建筑項(xiàng)目為營(yíng)改增后的項(xiàng)目,，采取一般計(jì)稅方法，當(dāng)月竣工結(jié)算,，收取工程款3330萬(wàn)元,，開具增值稅專用發(fā)票，款已收到,，發(fā)生分包支出1002.33萬(wàn)元,。已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)增值稅41.94萬(wàn)元,，取得項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。

　　3.外市C市政工程項(xiàng)目為營(yíng)改增前的項(xiàng)目,，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，當(dāng)月竣工結(jié)算，收取工程款5150萬(wàn)元,，開具增值稅普通發(fā)票,，款項(xiàng)尚未收到;發(fā)生分包支出1030萬(wàn)元。已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅120萬(wàn)元,，取得項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證,。

　　4.將營(yíng)改增后進(jìn)口的龍門吊出租，取得租金收入11.7萬(wàn)元,，開具增值稅專用發(fā)票,，款項(xiàng)已收到。

　　5.將營(yíng)改增前購(gòu)進(jìn)的建筑周轉(zhuǎn)材料出租,，預(yù)收租金5.15萬(wàn)元,，開具企業(yè)自制的收款收據(jù)，款均已收到(企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法),。

　　6.將A建筑項(xiàng)目積余的螺紋鋼等出售,，取得銷售收入23.4萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票,，款項(xiàng)已收到,。

　　7.8月完工已開具增值稅專用發(fā)票的D項(xiàng)目(采取一般計(jì)稅辦法)，因存在質(zhì)量問(wèn)題,，經(jīng)協(xié)商退還工程款66.6萬(wàn)元,，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開具紅色增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，款項(xiàng)已退還,。

　　8.將營(yíng)改增前以200萬(wàn)元購(gòu)置的本地一間商鋪出售,，取得收入252.5萬(wàn)元。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,，并以“差額征稅開票功能”開具增值稅專用發(fā)票,。

　　9.將一批舊的建筑設(shè)備(均為營(yíng)改增前購(gòu)置)出售，取得收入20.6萬(wàn)元,，開具增值稅普通發(fā)票,。

　　1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額分別為：

　　(1)A建筑項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額

　　=(2200+20)÷(1+11%)×11%=220(萬(wàn)元)

　　(2)B建筑項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額

　　=3330÷(1+11%)×11%=330(萬(wàn)元)

　　(3)龍門吊出租的銷項(xiàng)稅額

　　=11.7÷(1+17%)×17%=1.7(萬(wàn)元)

　　(4)銷售積余的螺紋鋼等的銷項(xiàng)稅額

　　=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)

　　(5)退還工程款抵減本期的銷項(xiàng)稅額

　　=66.6÷(1+11%)×11%=6.6(萬(wàn)元)

　　本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)

　　=220+330+1.7+3.4-6.6=548.5(萬(wàn)元)

　　2.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額分別為：

　　(1)采購(gòu)建筑工程材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　①A建筑項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額=170+9=179(萬(wàn)元)

　?、贐建筑項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額=119+15=134(萬(wàn)元)

　?、跜市政工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額=24(萬(wàn)元)

　　因C市政工程項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,。

　?、芄拘罗k公樓建造項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額=102+6=108(萬(wàn)元)

　　不動(dòng)產(chǎn)分2年抵扣,，第一年抵扣60%，即108×60%=64.8(萬(wàn)元);其余40%先記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，到第十三個(gè)月再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。

　　當(dāng)期采購(gòu)建筑材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　=179+134+64.8=377.8(萬(wàn)元)

　　(2)A建筑項(xiàng)目的勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=0.25(萬(wàn)元)

　　(3)B建筑項(xiàng)目的分包支出的進(jìn)行稅額

　　=3.33+88=91.33(萬(wàn)元)

　　(4)B建筑項(xiàng)目設(shè)備租賃費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8(萬(wàn)元)

　　(5)進(jìn)口建筑設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期進(jìn)口設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元因未取得稽核比對(duì)相符的信息,，進(jìn)項(xiàng)稅額先記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，待比對(duì)相符后，再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。