2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：增值稅申報操作規(guī)范
(四)其他情況
經(jīng)核實企業(yè)上期無留抵稅額,，無待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，無服務(wù),，不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目期末余額及無稅額抵減的期末余額,。
當(dāng)期開具的增值稅發(fā)票都已按規(guī)定進行報稅;取得的增值稅專用發(fā)票都已通過增值稅發(fā)票查詢平臺選擇用于申報抵扣或通過掃描認證;企業(yè)選擇簡易計稅辦法和享受稅收優(yōu)惠都向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
根據(jù)上述收集整理的資料,，稅務(wù)師可以計算當(dāng)期該建筑安裝企業(yè)的應(yīng)納增值稅額,。
【答案】
1.當(dāng)期銷項稅額
(1)A建筑項目的銷項稅額=(2200+20)÷(1+11%)×11%=220(萬元)
(2)B建筑項目的銷項稅額=3330÷(1+11%)×11%=330(萬元)
(3)龍門吊出租的銷項稅額=11.7÷(1+17%)×17%=1.7(萬元)
(4)銷售積余的螺紋鋼等的銷項稅額=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)
(5)退還工程款抵減本期的銷項稅額=66.6÷(1+11%)×11%=6.6(萬元)
本期銷項稅額合計=220+330+1.7+3.4-6.6=548.5(萬元)
2.當(dāng)期進項稅額
(1)采購建筑工程材料的進項稅額
①A建筑項目的進項稅額=170+9=179(萬元)
?、贐建筑項目的進項稅額=119+15=134(萬元)
?、跜市政工程項目的進項稅額=24(萬元)
因C市政工程項目選擇簡易計稅辦法，進項稅額不允許抵扣,。
?、芄拘罗k公樓建造項目的進項稅額=102+6=108(萬元)
不動產(chǎn)分2年抵扣，第一年抵扣60%,，即108×60%=64.8(萬元);其余40%先記入待抵扣進項稅額,，到第十三個月再轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣。
當(dāng)期采購建筑材料可抵扣的進項稅=179+134+64.8=377.8(萬元)
(2)A建筑項目的勞務(wù)派遣服務(wù)費的進項稅額=0.25(萬元)
(3)B建筑項目的分包支出的進項稅額=3.33+88=91.33(萬元)
(4)B建筑項目設(shè)備租賃費的進項稅額=6.8(萬元)
(5)進口建筑設(shè)備的進項稅額=13.6(萬元)
當(dāng)期進口設(shè)備進項稅額34萬元因未取得稽核比對相符的信息,，進項稅額先記入待抵扣進項稅額,，待比對相符后，再轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣,。
(6)辦公樓的水,、電費、通訊費和通行費的進項稅額
?、偎M的進項稅額=0.06(萬元)
?、陔娰M的進項稅額=0.85(萬元)
③通訊費的進項稅額=0.18+0.11=0.29(萬元)
④調(diào)整公路通行費的進項稅額=0.412÷(1+3%)×3%=0.012(萬元)
?、菀患壒返韧ㄐ匈M的進項稅額=1.05÷(1+5%)×5%=0.05(萬元)
上述進項稅額合計=0.06+0.85+0.29+0.012+0.05=1.262(萬元)
這部分進項稅額,，因無法分清用于哪個項目，應(yīng)通過計算確定不能抵扣的進項稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出(假定僅就工程收入進行分配,，且合理),。在具體處理時，通常先全額抵額,，再作進項稅額轉(zhuǎn)出,。
C市政工程項目使用不得抵扣的進項稅額=1.262×5000÷(2000+3000+5000)=0.631(萬元)
當(dāng)期允許抵扣銷項稅額的進項稅額=377.8+0.25+91.33+6.8+13.6+(1.262-0.631)=490.411(萬元)
3.當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出
(1)板材被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=10×17%=1.7(萬元)
(2)新辦公樓建造項目領(lǐng)用已抵扣的進項稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=300×17%×40%=20.4(萬元)
進項稅額轉(zhuǎn)出合計=1.7+20.4=22.1(萬元)
4.簡易計稅辦法應(yīng)繳納的增值稅
(1)C市政工程應(yīng)繳納的增值稅=(5150-1030)÷(1+3%)×3%=120(萬元)
(2)預(yù)收周轉(zhuǎn)材料租金應(yīng)繳納的增值稅=5.15÷(1+3%)×3%=0.15(萬元)
(3)商鋪出售應(yīng)繳納的增值稅=(252.5-200)÷(1+5%)×5%=2.5(萬元)
(4)舊設(shè)備出售應(yīng)繳納的增值稅=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)
簡易計稅辦法應(yīng)納稅額合計=120+0.15+2.5+0.4=123.05(萬元)
5.預(yù)繳的增值稅
(1)B建筑項目已預(yù)繳的增值稅=41.94(萬元)
(2)C市政工程項目已預(yù)繳的增值稅=120(萬元)
可抵減應(yīng)納稅額的預(yù)繳增值稅=41.94+120=161.94(萬元)
6.當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=548.5-490.411+22.1+123.05-161.94=41.299(萬元),。
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