名師精講！2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例解析（13）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：2016-11-14 17:32:49

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　　3.甲公司是一家大型中央企業(yè),，在國(guó)內(nèi)擁有多個(gè)子公司,，業(yè)務(wù)范圍遍及全國(guó),。為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理,，2015年起甲公司推行全面預(yù)算管理,，制定了預(yù)算管理制度,，有關(guān)規(guī)定如下：

　　(1)預(yù)算工作組織：企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行,、報(bào)告,、日常監(jiān)控和考核等工作，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任,。

　　(2)預(yù)算編制范圍：涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算,、業(yè)務(wù)預(yù)算，上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算,。

　　(3)預(yù)算編制方法：由于公司總部進(jìn)行了留存再造,，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了較大變化，2015年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性,。為了克服以往增量預(yù)算的缺點(diǎn),，公司決定采用彈性預(yù)算。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司的預(yù)算工作組織是否合理,，并說明理由,。

　　(2)判斷甲公司的預(yù)算結(jié)構(gòu)是否完善，并簡(jiǎn)要說明理由,。

　　(3)判斷甲公司采用的新預(yù)算編制方法是否正確,，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】

　　(1)甲公司的預(yù)算工作組織不合理。

　　理由：預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的編制,、報(bào)告,、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整,、考核等,，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，而非企業(yè)的財(cái)務(wù)部,。

　　(2)甲公司的預(yù)算結(jié)構(gòu)比較完善,。

　　理由：企業(yè)的總預(yù)算由運(yùn)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成。運(yùn)營(yíng)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算,、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算,、制造費(fèi)用預(yù)算,、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算以及預(yù)計(jì)損益表預(yù)算等,。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算,、資本預(yù)算、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表等,。該公司的全面預(yù)算涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,。

　　(3)預(yù)算編制方法不合理。

　　理由：彈性預(yù)算法是為克服固定預(yù)算法缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種預(yù)算方法,。零基預(yù)算法是為克服增量預(yù)算法缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種預(yù)算方法,。由于甲公司2015年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性，應(yīng)采用零基預(yù)算法,，而不是彈性預(yù)算法,。

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