2016年注會《會計》知識點：持有至到期投資的處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：笑靨如花2016-07-13 14:31:24

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　注會不是一場短途的沖刺,，而是一場考驗?zāi)土Φ鸟R拉松,。所有復(fù)習(xí)注會考試的人,，都要明白我們所復(fù)習(xí)的每一個知識點其實就是馬拉松邁出的每一步。只有堅實地打好基礎(chǔ)，才能贏得最后的通關(guān),。以下小編為大家整理的注會《會計》中的知識點,，幫助考生梳理記憶。

　　持有至到期投資的處理

　　1.持有至到期投資的攤余成本

　　本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本

　　期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準備

　　【提示1】就持有至到期投資來說,，攤余成本即為其賬面價值,。

　　【提示2】實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當(dāng)前賬面價值所使用的利率,。

　　【提示3】企業(yè)在初始確認劃分為攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債時,，就應(yīng)當(dāng)計算確定實際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變,。

　　2. 持有至到期利息收入的確認

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　　持有至到期投資如為分期付息、一次還本的債券,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于付息日或資產(chǎn)負債表日計提債券利息,，計提的利息通過“應(yīng)收利息”科目核算，同時確認利息收入,。付息日或資產(chǎn)負債表日,，以持有至到期投資面值和票面利率計算確定應(yīng)收利息，以持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定利息收入,，按其差額確定利息調(diào)整額,。收到上列應(yīng)計未收的利息時，確認銀行存款,。

　?、诘狡谝淮芜€本付息債券利息收入的確認

　　持有至到期投資如為到期一次還本付息的債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于資產(chǎn)負債表日計提債券利息,，計提的利息通過“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目核算,，同時按實際利率法確認利息收入并攤銷利息調(diào)整。資產(chǎn)負債表日,，以持有至到期投資面值和票面利率計算確定應(yīng)收利息,，，以持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定利息收入,，按其差額確定利息調(diào)整額,。

　　3.持有至到期的重分類和處置

　　①持有至到期投資轉(zhuǎn)換(重分類)——差額進權(quán)益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)

　　持有至到期投資減值準備

　　貸：持有至到期投資

　　資本公積——其他資本公積(差額,，也可能在借方)

　?、诔鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y——差額進損益

　　借：銀行存款等

　　持有至到期投資減值準備

　　貸：持有至到期投資

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　無限風(fēng)光在險峰,，CPA這場長途跋涉中,，我們用毅力譜寫最美的音符，我們用樂觀高唱勝利的凱歌,。不要放棄你的夢想,，做注會路上堅定的追夢者。