2016年注會《會計》知識點：交易性金融資產的處理
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交易性金融資產的處理
1.交易性金融資產的初始計量
(1)按公允價值進行初始計量,，交易費用計入當期損益(記入“投資收益”科目的借方)。
交易費用——是指可直接歸屬于購買,、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用,。
注意：四類金融資產中，只有第一類金融資產的交易費用是計入當期損益的,，后面三類都是要計入其自身的入賬價值,。
(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息——應當單獨確認為應收項目(分別記入“應收股利”和“應收利息”科目)。
會計分錄：
借：交易性金融資產——成本(公允價值)
應收股利或應收利息(買價中所含的現(xiàn)金
股利或已到付息期尚未領取的利息)
投資收益(交易費用)
貸：銀行存款等(實際支付的金額)
2.交易性金融資產的后續(xù)計量
(1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息,，應當確認為投資收益,。
借：應收股利或應收利息
貸：投資收益
(2)資產負債表日，按公允價值進行后續(xù)計量,，公允價值變動計入當期損益,。
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或相反的處理。
(3)處置金融資產時,，售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益;同時調整公允價值變動損益,。
借：銀行存款 (實際收到的金額)
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動
投資收益 (差額，或借方)
同時,，將原記入“公允價值變動損益”科目的累計公允價值變動額轉出：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
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